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源泉徴収義務者
西宮市、宝塚市、芦屋市、神戸市及び近隣の皆さま、
こんばんは。
公認会計士・税理士の横山です。
今日（1/30）は何の日かと申しますと、
うちの娘の誕生日です。
5歳になりました。
この年まで、大きな怪我や事故・病気を患うことなく、
健やかに育ってくれたことを、
神仏、世間様、奥様に感謝申し上げます。
5年前の1月30日に、娘は大阪の関西電力病院で生まれました。
そして今日、偶然、
私は関西電力病院に行って、
友人の医師とお昼を食べてました。
ほたるまちの「ねぎ焼 やまもと」で。
この友人医師がけしからん人間で。
当時、娘が生まれた翌日に、
私は東京出張で1週間、留守にしていたんですが、
その間に、このDr.は勝手に新生児室で
わが娘を抱っこして、
看護師さんと戯れてたそうで。
Dr.は産婦人科の先生ではありません。
形成外科の先生です。
まぁいいですけどね。
将来、娘を綺麗にしてくれるのなら。
この友人が投資ﾏﾝｼｮﾝを複数戸購入して、
運用しているものの、まったくの赤字ですと。
儲かってないのは確かやけど、
どんだけ赤字を垂れ流しているのか、
よく知りません。
というような状態でした。
「確定申告とかちゃんとしてる？」
と聞いてみますと、
「投資の仲介不動産会社に無理矢理やってもらってるけど、
中身なんて見てない。」
という状況です。
お医者さんはこういう方がわりと多いみたいですね。
みなさんハードワークですので、
お金まわりのことまで手が回らないというか。
「比較的お財布に余裕があるから、
ルーズになりがちなんやと思う。」
ともその友人は言ってました。
そんなこんなで、私の方で、確定申告してみることに。
きちんと精査してみて、
少しでも税金の還付を多くしてあげたいなと思います。
娘の話も、お医者さんの話も、
まったく関係ありませんが、脱税のニュース。
1月28日、福岡のほうで飲食店を経営していた夫婦が、
所得税法違反の容疑で福岡地検に逮捕されました。
所得税 約3億7,000万円の脱税。
2010年5月～2012年12月の間に、
店の従業員らに給与を支払い、
源泉徴収をしていながら、
その源泉徴収税額3億7,000万円を
税務署に納めていなかったそうです。
九州を中心に10数店を経営してたみたい。
そこで「源泉徴収」のおさらい。
「源泉徴収」って、みなさん聞かれたことあるかと思います。
サラリーマンの方だったら、
毎月お給料から源泉所得税とかいうのが天引きされてますよね。
事業をされて従業員を雇っていらっしゃる方は、
逆に、給与をお支払する際に、
源泉所得税を差し引いてから、
各人にお給料を払っていらっしゃいます。
源泉所得税というぐらいですから、
所得税のお話です。
簡単に言うと、
源泉所得税というのは、
サラリーマン等の所得税の前払いです。
サラリーマン等の方々は、本来であれば
毎月、所得税なんて天引きされずに、
お給料を満額もらって、
そして1年間を集計して、
確定申告をして税金を納めればいいんです。
でも、確定申告は毎年2/16～3/15の時期だけですよね。
年1回。
そうすると、国にとったら
毎年2月・3月になるまで、
口をあけて税金を待っておかなければならない。
それは嫌だ。もっと早く税収がほしい。
というわけで、毎月、毎月のお給料から、
「あなたのお給料だったら、たぶん年間で
所得税これぐらいかかるから、
その1/12ぐらいの概算額をもらっとくね。」
という感じで、源泉所得税なるものが徴収されているのです。
そしてあなたのお給料から天引きされた
源泉所得税は、
給与を支払う側の人（会社とか個人事業主）が、
あなたに代わって、税務署に税金を納めます。
上記の脱税のニュースは、
従業員から源泉所得税を徴収しておきながら、
会社経営者がネコババしてたという話です。
徴収義務はちゃっかり果たしてたんですけどね！
納付義務を果たしていなかった。
会社や個人事業などを始める方で、
「源泉徴収義務者」って誰？
ひょっとしてこれからは私も、源泉徴収していかないとダメなの？
と迷われる方もあると思います。
源泉徴収義務者となる人は、以下のとおりです。
- 会社や個人が人を雇って給与を支払ったり、
税理士などに報酬を支払ったりする場合は、
源泉徴収義務がある。
ただし、
①個人で、
②次の二つのうちどちらかに該当すれば、
源泉徴収義務はありません。
- 給与を払っているといっても、
常時2人以下のお手伝いさんのような家事使用人だけ。 - 給与の支払いがなく（従業員ゼロ、自分一人だけで事業している）、
弁護士報酬などの報酬・料金だけを払っている。
（例えば、サラリーマンが確定申告のために税理士さんに
報酬を払ったとしても、源泉徴収義務なし）
細かいですけど、上記の2つのうちどちらかに該当した個人であっても、
ホステスさん等に報酬・料金等を支払う場合は、
源泉徴収しないといけません。
というわけですので、
法人はみんな源泉徴収義務者。
個人事業主は、1人でも（身内等の事業専従者でも）
人を雇ってお給料を支払えば、
源泉徴収義務者になります。
源泉徴収義務者となれば、
従業員へのお給料からはもちろんのこと、
個人で弁護士や税理士、司法書士等の士業をされている方に
お支払する報酬からも、
源泉徴収して納税する必要がありますので、
よくよく覚えておきましょう。
（相手が「税理士法人」とか「司法書士法人」であれば必要なし。）
ちなみに、
この源泉徴収義務を怠った場合のペナルティー。
- 不納付加算税
- 延滞税
「不納付加算税」は、
きちんと源泉徴収せずに税務署に納めていなかった場合に
かかる罰金。
1日でも遅れたらOUT。
「延滞税」は、利息。
納めるべき時期に納めてなかったら、
日数に応じて利息がかけられる。
「不納付加算税」で言えば、
税務署に言われる前に、
自分から「忘れてました～。へへ。」
と言って納めた場合は、
税率５％のペナルティー。
税務署に言われてから納めたら、
１０％に！
あと、「不納付加算税」には免除される場合があって、
下記2点を満たす場合は許されます。
・ 不納付加算税の額が5,000円未満。
・ 源泉所得税の納付月の直前1年間に納付の遅延がないこと。
こうやって集めに集められた所得税の税収は、
年間約15兆円。
ウォーレン・バフェット氏の資産の２．５人分。
凄いな！オマハの賢人！
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賃貸アパートによる節税
宝塚市、西宮市、芦屋市、神戸市の皆さま、
こんばんは。
公認会計士・税理士の横山です。
今日は雨でしたね。
雨の日は靴が傷むから悲しいですね。
私はかれこれ7年ぐらい履いている革靴が3足もあります。
ソウルを張り替えたり、定期的にクリーニングしてもらったり、
大事に大事に履いてます。
偉いでしょ！？
独身時代は、
「己を磨くより靴磨け！」
と愚かなことを言ってました。
今でも根本的に愚かですけど。
今日は公認会計士の大先生と大阪でお会いしたのち、
近畿税理士会西宮支部の確定申告無料相談会の研修会に
行って参りました。
2時間遅刻して。
その後、懇親会に参加。
色々と支部の方の知り合いを広めようと
勇気を出して参加したまではよかったのですが、
結局お隣の御年77歳の大先生とずっと話し込んで
そのまま退席。
今日も人見知りっぷりを如何なく発揮してやりましたよ！
いったい世間の人はどうやってパーチーの場を過ごされるんですか？
どうやってひょいっと席を立って、お酒を注いで回ればいいんですか？
どうやってテーブルを周遊して見知らぬ人に話しかければいいんですか？
世間は偉大だ。
内気なヤツはほっといて、
今日も税の話でもいたしますか！
本年1月1日から相続税の大改正ということで、
毎日毎日、相続関係のニュースやら記事やらを見かけます。
商魂がたくましう見えて、嘔吐感を覚えますが、
皆さんはこれもまた税について知るいい機会ですから。
自己の責任で自己防衛を果たすため、
しっかりと知識武装を行っていただきたいと思います。
相続対策で必ず出てくるのが不動産の活用。
その中でも賃貸アパートの経営が有効って
よく耳にされませんか？
今日はこれの基本中の基本を書きますので、
「あぁ、こういう仕組みをもったいつけて言ってるのね」
とマスターして頂ければと思います。
相続財産として現金預金があるとします。
ドカンと。
これを1,000円札に替えようが、硬貨に両替しようが、
壺に隠そうが（見つかれば）、
現預金である限りは、
1億円なら1億円の評価に変わりはありません。
ところがこの1億円で土地を買ってしまう。
そうすると、
相続財産の評価のルールとして、
土地は基本的に路線価で評価することになっています。
そしてこの路線価は、
地価公示価格（≒時価）の80％程度と言われています。
つまり、1億円でその土地を買っても、
相続財産の評価としては約8,000万円で評価してもらえる。
瞬間的な価値（市場価格）としては1億円あるんですよ。
買ったばかりなら。
売ろうと思えば1億円で売れる。
でも、相続税の評価においては8,000万円。
2,000万円分も評価上は資産を圧縮できたことになるんです。
なんせ、お金をお金のまま置いておくと何の対策にもならない。
お金を不動産に変身させてしまえば、
評価額は下げることができるということです。
で、よく聞く賃貸アパート経営。
例えば、あなたが資産家で、
相続税評価額1億円の土地（公示価格で言えば1億2,500万円ぐらい。
0.8で割り戻しましょう。）と、
現金預金で1億円持っていらっしゃるとしましょう。
そしてハウスメーカーの勧めに従い、
もう1億円借金して、
手持ちの現金1億円と合わせて、
2億円でアパートの上物を建築することにしました。
さぁ、この時の相続税の評価です。
土地。
前提として更地の時の相続税評価額が1億円と書きました。
これが、
土地の上に賃貸アパートという借家が建っている土地ということで、
安く評価してもらえます。
これを「貸家建付地」の評価といいます。
【財産評価基本通達26】
①自用地評価額×（１－②借地権割合×③借家権割合×④賃貸割合）
こんな式で評価されます。
①自用地評価額・・・自分で使ってる時の評価額。更地とか自宅の敷地とか。
②借地権割合・・・路線価で決められてる。30％～90％。
③借家権割合・・・全国一律30％
④賃貸割合・・・簡単に言うと部屋が埋まってる割合
ではこの算式により土地の相続税評価額はどうなったでしょうか。
1億円×（１－60％×30％×100％）＝8,200万円。
借地権割合は住宅地で多い60％を仮定で用いました。
賃貸割合は分かりやすく100％。全室埋まってるということ。
おめでとうございます。
1,800万円のダウンです。
次に上物。
アパートという箱の評価です。
相続税の評価において、
建物は固定資産税評価額で評価されます。
固定資産税評価額は新築価格の約60％程度の評価。
さらに、その建物を人に貸してる（アパートですから）
ということで、さらに下記のように評価が下がります。
これを「貸家」の評価といいます。
【財産評価基本通達93】
①自用家屋の評価額×（１－②借家権割合×③賃貸割合）
こんな式で評価されます。
①自用家屋の評価額・・・自分で使ってる時の評価額。
②借家権割合・・・全国一律30％
③賃貸割合・・・部屋が埋まってる割合
では、設例をこの算式に当てはめてみましょう。
自用地としても2億円の新築家屋が
固定資産税評価額で評価してもらえるということで
2億円×60％＝1.2億円
そこに「貸家」の評価で、
1.2億円×（１－30％×100％）＝8,400万円
賃貸割合は分かりやすく100％。
無事に全部部屋がうまっていると仮定して。
トータルでどうなりましたか？
土地）1億円 → 8,200万円
建物）2億円 → 8,400万円
さらに、あなたは1億円の借金をして
アパートを建築されました。
相続税の評価において、
負債は資産よりマイナスして評価してもらえます。
8,200万円＋8,400万円－1億円＝6,600万円
もともと持っていた土地1億円、現金1億円が、
なんと6,600万円に！
1億3,400万円の圧縮に成功！
これだけ見ればバラ色ですが。
相続税評価額を下げるという意味では、
相続対策に成功したようですが、
それとは別の話としてアパート経営という問題が出てきます。
相続税対策でアパートを建てたのはいいものの、
アパートの入居者がなかなか見つからず、
賃料収入が計算通り入ってこなかったらどうします？
あなたは1億円もの借金をしてしまったんです。
当然利息だって払います。
アパートの管理料も払いますし、
何よりも毎月の元金返済がございます。
こういう心配のために、ハウスメーカーさんとかが、
「サブリース」といって、
『30年一括借り上げシステム！』なんて宣伝されていると思います。
このアパートのオーナーであるあなたから、
会社がアパートをまとめて借り上げて、
その会社が住人に部屋を転貸（また貸し）するという形です。
会社は住人から家賃をとり、
あなたには、空室があっても家賃保証しますとか言って、
全室分の家賃を下さる。
これで問題解決♪
な訳ないですよね。
そんなウマい話があるはずもございません。
このサブリース契約も期間を区切っての契約更新ですから、
更新の度にあなたが受け取る賃料を値下げしろと言われます。
他にもいろいろと契約書上で、
会社が絶対に損をしない仕組みをうたっているはずです。
結局、うまい話はないと。
でも、賃貸アパートを建てることが絶対ダメなわけじゃないですよ。
アパート経営もそれなりに大変というお覚悟をもって。
事業や投資を行うわけですから、
立地なり、都市環境、人口動態などなど、
きちんと検討しないとダメということですよね。
私なんかもアパートを５棟ぐらい持ってますが大変です。
妄想ですね。
お薬ないですか？
これで、相続税対策としての賃貸アパート経営の話は
マスターですね。
評価が下がる仕組みと
そこからの賃貸アパート経営の難しさと。
男「医療保険部の調べでは、都会人は年に平均2.5回風邪をひくそうだ」
女「申し訳ないわ」
男「何が？」
女「私がひかない分、誰かが5回もひいてるわけだから」
男「そりゃボクだ！」
（『アパートの鍵貸します』1960年、米国）
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横山会計事務所
30代の税理士です。
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国際税務の動向②
芦屋市、神戸市、西宮市、宝塚市の皆さま、
おはようございます。
税理士・公認会計士の横山です。
昨日は友人のお招きで、
芦屋川ロータリークラブ主催の講演会に行きました。
芦屋ロータリーが25周年だそうで、
その記念講演としてパソナグループ代表の南部靖之氏が
お話されていました。
おぉ。懐かしい。
南部さんお元気ですか？
少しふっくらとされましたかね？
私は㈱パソナで社会人生活をスタートしていますので、
南部代表とも何度かお話させていただいてます。
10年超お目にかかっていませんでしたが、
お話しぶりとかは昔のままでしたね。
相変わらずスピーチお上手でしたよ。
リーダーの条件について というタイトルでお話されていました。
３つありますと。
１つ、体力があること。
１つ、自分は運がいいと思いこめること。
１つ、周囲にいい人間がいること。
お話されているうちに、４つめ、５つめ、６つめが出てきて、
際限なくなってて面白かったんですが、
その中で、
「リーダーとは人に影響を与える人のことだ。」
「何気ない一言をかけてあげるだけでいい。」
「人に良い影響を与えて導ける人がリーダーだ。」
というようなことを仰ってました。
あれっ？私は？
自分を顧みてちょっとドキッとしまして。
私は人に影響なんて与えているかしら？
影響を与えてもらってばっかりでは？
いい人のふりすることだけに全力を傾けてるけど、
それって相手にとっては無色透明な感じ？
いや、むしろ正体不明で不安感すら与えてる？
もっと自分から発しないとダメですか？
でもこれがあなたのコミュニケーションスタイルでしょ？
ゴニョゴニョゴニョ・・・。
というわけでね。
人に良い影響を与えられるような、
立派な人間に早うならんといけませんねと
ハッとしてグッときた次第。
では、昨日の続き。
いま、国際課税の世界ではやりのもう一つのトピック。
「自動的情報交換」。
各国の税務当局が協力し合って、
富裕層の海外財産をしっかり捕捉しましょうという動きです。
1/19の日本経済新聞にも
『海外の口座情報 監視』
『国税庁 富裕層税逃れ防ぐ』
という記事が出ていました。
日本人が海外に持つ預金、証券、保険などの
金融口座名義、住所、残高、
利子や配当の年間受取額などの情報を
連携する海外の税務当局から
国税庁は集めるそうです。
2017年末時点の情報を、いったん2018年9月までに。
それ以降も毎年、オンラインで
自動的に海外当局から情報を入手できるように
するんですって。
そして、国税庁は日本人が海外に持つ資産の情報を
そうやって集めるし、
逆に、国税庁が国内の金融機関から集めた
外国人の日本国内での財産情報を、
海外の課税当局に教えるし、
ということで、各国が連携して
富裕層の租税回避の監視強化をしていくそうです。
平成24年度税制改正で設けられた
「国外財産調書制度」。
年末時点で5,000万円を超える海外財産を所有する人は、
翌年の3月15日までに、
財産の種類、数量、価額等を記載した「国外財産調書」を
税務署に提出しなさいよとなっています。
ウソを書いたり、理由なく出さなければ、
1年以下の懲役または50万円以下の罰金
という脅しつきで。
第１回目の収集が平成26年（2014年）3月15日でした。
その数5,539人。
ふざけるな！
どう考えても１ケタ少ないやろ！
と国税庁はお怒りだそうです。
同年の国外財産調書に記載されていた
国外財産の総額は約2兆5000億円。
一人当たり平均5億円！
一番多いのは有価証券で1兆5000億円ほど。
次が預貯金の3,700億円ほど。
（平成26年7月 国税庁「国外財産調書の提出状況について」）
富裕層。
どこからがお金持ちかの線引きは色々ですが、
金融資産1 Million dollarが富裕層と一般的に言われることが多いみたい。
ミリオンは百万。
百万ドルだから今でいえば1億2千万円ぐらい。
日本では220万人～400万人いると
各種統計では出ています。
誰も自分がいくら持ってるなんて言わないですから、
ちょっと幅がありますが。
ちなみに1,000億円以上をスーパーリッチと言いますが、
日本には1500～1600人いるそうです。
こういった方々の海外財産の情報を、
各国の課税当局が毎年自動的に情報交換しましょうね
というのが「自動的情報交換」という動きです。
「ICIJ」という組織があります。
International Consortium of Investigative Journalists
「国際調査報道ジャーナリスト連合」。
ワシントンD.C.にある非営利の報道機関です。
そこが英領バージン諸島やケイマン諸島といった
タックスヘイブンに登記された企業やファンドの
膨大なファイルを入手し解析を行っています。
タックスヘイブンでの会社設立などを代行する専門業者の
内部文書だそうで、
登記の日付、カネの動き、株主や役員の名前が
明記されているそうです。
なんとこれが一般公開されておりまして、
各国の税務当局も解析中だそうです。
（私たちも見れますよ → http://offshoreleaks.icij.org/）
数年前に帝京大学の元総長が
リヒテンシュタインにある銀行口座で運用していた
金融資産15億円について、
相続人の方が申告漏れで追徴されてましたね。
これもドイツの当局から国税庁に情報がまわったものでした。
海外財産の相続税申告漏れについては、
2013事務年度（2013年7月～2014年6月）で
163億円あります。
税務署の方も明言されていました。
「これからのターゲットは富裕層と海外取引！！」
グローバルって疲れますね。
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国際税務の動向
宝塚、西宮、芦屋、神戸の皆さま、
こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。
本日は戌の日ということで、中山寺に行って参りました。
本当は昨日（２１日）に行ったんですが、
ブログ的には戌の日にちゃんとお参りしたことに。
６月に次女が生まれる予定ですので、
出産の無事を祈願しまして、
妻と共に腹帯を頂戴して参りました。
戌の日は十二支ですから１２日に一度あるみたいですね。
ご想像の通り、犬は多産でお産が軽いということで、
安産の守り神とされているそうです。
正式には妊娠五ヶ月目の最初の戌の日に「帯祝い」をするそうですね。
どうか健やかな赤ちゃんが生まれますように。
神様、仏様、ご先祖様。
どうぞよろしくお願い申し上げます。
（神様なのに被写体にして申し訳ございません。）
昨日のブログで、相続税の税務調査の話をしましたが、
その中で「ワリチョー」「ワリショー」という割引債の話を書きましたところ、
なんと今日たまたまニュースが出てましたね。
同じく割引金融債の「ワリコー」を使った相続税の脱税の話！
父親から相続した「ワリコー（旧日本興業銀行・現みずほ銀行発行の割引金融債）」
を相続税の申告に際してポッケナイナイにしてしまい、
約8,300万円を脱税したとして、
東京都・巣鴨の男性が相続税法違反容疑で罪に問われていました。
東京地裁の判決公判がなされ、
懲役１年（執行猶予３年）、罰金1,700万円の有罪判決が出たそうです。
あっ。もちろん罰金の他に、
本来納めるべき税金や重加算税といったペナルティーは
既に払っていますよ。
亡くなった父上の貸金庫に入っていた約2億8,000万円のワリコーを換金して、
相続人である母、妹、弟とで分け分けして、
自分の分は仕事場に隠していたんですって。
税理士さんにも内緒にしていたそうです。
昨日も書きました通り、
現物割引金融債は色々と悪さに使われるということで、
今は新規発行されていません。
昔は窓口で現金をボンっと置いて、
身元も明かさずに無記名で買えたそうで。
無記名といっても、やろうと思えば
銀行は購入者をトレースできるって、
昨日の元調査官の先生は仰ってました。
タイムリーだったので、ご紹介まで。
本日も公認会計士協会の研修に出ていました。
今日は『近年の国際課税の動向等について』ということで、
国際税務がご専門の元仙台国税局長がお話されていました。
現在、国際課税の世界の大きなトピックとして
２つあります。
１つは「BEPS」
１つは「自動的情報交換」
えーと。
今日は我々一般人向きの話題ではないので、
読んで下さっている方は、
他のページに行っちゃって下さいね。
自分の備忘のために書いているだけですので。
１つめの「BEPS」。
Base Erosion and Profit Shiftingの略。
Base・・・税源が
Erosion・・・浸食されている
Profit・・・利益が
Shifting・・・移転されている
そうです。
多国籍企業や富裕層が、
国際間の税務の間隙をついて、
とんでもなく少ない税金しか納めていないよ問題です。
この問題に対処するために、
OECD租税委員会というところが、
「税源浸食と利益移転（BEPS）」に関するプロジェクトを立ち上げ、
2013年に「BEPS行動計画」を公表し、
G20諸国から全面的な支持を得たという。
いいぞ、いいぞ！
ずるいことしているヤツなんかやっちまえ！
でも、そもそも各国首脳なんて大富豪や財閥の傀儡だ。
なんて、安モンの陰謀論の話を昔よく読みましたっけ。
その行動計画の１に挙げられていたものとして、
昨年12月23日のブログに書きました
電子商取引課税の話があります。
あー。「ボンノ」の話を書いたひどい回のブログだ。。
アマゾンとかアップルといった外国企業から
我々日本人の消費者は楽曲や電子書籍をダウンロードして
購入しています。
でも、日本の消費税は①国内取引と②輸入取引に限定されています。
国内取引とは、
国内において事業者が行った資産の譲渡・貸付・役務の提供。
輸入取引とは、
保税地域から引き取られる外国貨物。
ダウンロードは情報の提供や著作権の譲渡・貸付といった
役務の提供と考えられています。
そうするとこれら役務の提供は、
役務の提供をする事務所等の所在地が
日本国内にない限り、
国内取引とはされません。
∴①がOUT。
また、ダウンロードは有体としての貨物とも言えません。
∴②がOUT。
というわけで、現状ではアマゾン等に
日本の課税当局は消費税を課すことが出来ませんでした。
そこで、先に書きましたBEPS行動計画に基づき、
我が国も先日発表された平成27年度税制改正大綱にて
手当てをしました。
すなわち、
国外事業者が日本の一般消費者にインターネット等を通じて
役務の提供を行う時は、
それを「国内取引」として消費税を課税すると。
そして役務提供を行う国外事業者が
納税義務者として申告・納税を行うと。
基準期間の課税売上高1,000万円という
免税点は設けられています。
でも、本日の講師の先生が仰っていましたが、
これはあくまでもお願いベース。
国外事業者の善意を頼るしかないって。
納税義務と言っても、
国外事業者が従わなかったら、
日本では罰することが出来ないと。
まずいな。今日は。
なんか難しい話だし、長くなってしまいました。
今日の研修の２点目。
「自動的情報交換」についてはまた今度。
スーパーリッチの国外財産の尻尾を捕まえようというお話。
そういえばダボス会議がやってますね。
生まれてくる娘がダボス会議に出るような
スーパーリッチと結ばれないかしら。
「オゥトーゥサァン、ムスメ サァーンウォ、クゥダサァイ。」
「オレェイニィー、１Billion dollar アゲマァース。」
神様！ウソですよ！
真面目で優しい人と結ばれますように。
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芦屋、西宮の若手の税理士・公認会計士
ブログはバカバカしくても根は真面目です。
横山会計事務所
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どうぞお気軽にご連絡くださいませ！
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相続税の税務調査②
宝塚市、芦屋市、西宮市の皆さま、こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。
オックスファムという国際NGOが富の偏在に関する報告書を出していました。
オックスファムというのは貧困撲滅のための国際活動をされているそうです。
世界人口の最富裕層にあたる１％の人々が、
世界の資産の４８％を握っているとか。
この割合は年々増えており、来年には半数超を１％が握ることに。
その１％のスーパーリッチの平均資産は3億1600万円。
さらにその中のトップ８０人の資産総額は合わせて223兆円ぐらい。
これは世界中の下位35億人の資産総額とほぼ同じだそうです。
すごいですね。
１％の平均が3億円ぐらいでしたら、
知人のあの人もあの人も、
へぇ～１％クラブの人なんだ～って思いますね。
私も含めて皆さんも、諦めずに生きているかぎりは
スーパーリッチになるかもしれないですね！
頑張りましょうか。
前回の続き。
相続税の税務調査のお話。
前回、税務調査の統計については確認致しました。
相続税のかかる人が申告書を提出すると、
2割以上の確率で税務調査が入り、
税務調査に来られてしまうと、
8割以上の確率で追徴税額が取られてしまうということ。
では、税務署はどのようにして、
実地調査に行く案件をピックアップしているのか。
ちなみに、【相続税法 第58条】にて、
市町村長は死亡または失踪に関する届書を受理したときは、
当該届書を受理した日の属する月の翌月末日までに、
所轄税務署に通知しなければならない
と規程されています。
そして市町村長から税務署長に通知される書類には、
ご丁寧に土地・建物の所有面積と固定資産税評価額も添付されているそうです。
元特別調査官曰く、
以下の4つぐらいの視点で実地調査事案を選定していますよと。
- 形式基準
- 被相続人の収入情報からのアプローチ
- 資料情報からのアプローチ
- 申告内容等からのアプローチ
1. 形式基準では、次のどれかにあたったら、
自動的に選定されるというもの。
① 大口山林所有者・・・50ヘクタール以上の所有者で立木の伐採・譲渡が見込まれる人。
② 超大口資産家・・・土地20億円以上。
③ 大口資産家・・・有価証券の大口所有者で年間配当額が4,000万円以上。
④ 政治家・有名人
ヘクタール。懐かしいですね。小学生以来か。
１ヘクタールは10,000㎡でした。
こういった大口案件は国税局の資料調査課（通称『料調』）
が担当されるそうで、
所轄の税務署（西宮税務署とか芦屋税務署とか）は担当しないみたい。
またちなみにですが、
『マルサ（国税局査察部）』は相続税をほぼ担当しないそうです。
『マルサ』は税務署員より、『料調』より、もっと怖いところですね。
マルサは立件して、裁判所に送り付けて、刑罰をつけるのが
あくまでも目的だから、
相続税は申告漏れがあったとしてもグレーな部分が多く、
立件しにくいからというのが理由みたいです。
2. 被相続人の収入情報からのアプローチ
生前の職業等で経常的に高額収入がある人はマークされています。
そういった情報が税務署に溜め込まれていなかったとしても、
医師・弁護士等はちょっと視野には入れるみたい。
3. 資料情報からのアプローチ
① 税務署にたまっている様々な資料と申告内容が合わない。
② 多額の国外送金資料があるのに、送金に見合う在外財産が申告されてない。
③ 固定資産の情報、生命保険金の情報と申告内容が合わない。
200万円を超える外国送金をしたら、
銀行から税務署に「国外送金等調書」といった資料がまわりますよね。
あと、「投書」で動いたこともあるって仰っていました。
「タレこみ」というやつですね。
でもその先生の実感ではハズレが多かったとか。
4. 申告内容等からのアプローチ
①多額の『不表現資産』申告がある。
『不表現資産』っていうのは、
現預金とか無記名の有価証券とか、
その所有が容易に把握されにくい資産のことです。
無記名の現物割引金融債権。
昔はTVコマーシャルもしていた「ワリチョー」とか「ワリショー」とか。
かつては、銀行窓口で身元未確認で無記名で購入できたため、
裏金作り、マネーロンダリング、脱税等によく使われていたもの。
「これが多額にあれば、私なら調査対象に挙げる」
と、講師の先生は仰っていました。
②債務が過大で、それに見合う資産が申告されていない。
③個人や遠隔地の者からの借り入れが多い。（→ 架空債務では？）
④相次相続で前回申告財産と相違が大きい。
⑤同族法人の貸付金・借入金について、法人税の申告内容と合わない。
⑥親族名義の預貯金、株式が多い（→ 名義預金、名義株式では？）
などなど。
こういった視点をもとに、
亡くなった人あるいは相続人たちはどういった人たちなのかな～、
と想像を巡らしていくそうです。
ポイントは
「金銭への欲望が強い人間であるかどうか」！
面白い！
こういう実録系は大好きですね。
他の面白かった話では、
・現金や家財の申告がない。
⇒ 相続税の申告書作成に慣れてないと思われるから調査したくなる。
・不動産の評価については間違っていてもあまり指摘しない。
⇒ 間違っていたら税理士先生のミスだから、あまり言ってあげたくない。
・ある程度お金持ちであることが分かっているのに家がボロだと楽しみ。
⇒ お金を溜め込んでいることが予想されるため。
・まず病歴や死亡時の状況を聞く。
⇒ 相続税対策をどれだけ出来ていたのか予想する。
⇒ 名義預金の問題など、誰が財産の管理運用処分の実権を有していたか予想する。
これは他の税務署OBの人も言ってましたね。
税務職員は初めに死亡の経緯を聞くと。
・亡くなった方の趣味を聞く。
⇒ 書画・骨董の有無。ゴルフ好きならゴルフ会員権。競馬好きなら馬主。
・パスポートも見る。
⇒ ハワイなどの長期滞在はコンドミニアム所有の有無。
⇒ その他、同じ国に頻繁に出入りしてたら海外財産の有無。
などなど。
相続税調査で一番指摘されるのは、
家族名義預金についてだそうで。
お願いだから証書や通帳、銀行印は
あげた人やその配偶者ではなく、
財産をもらった人が持っておいてね
と先生は仰ってました。
そういえば以前、別の元調査官から聞いた話では、
これから始まる確定申告時期の
税務署の無料納税相談期間中に調査案件を選定するとか。
ちょっと職員の手が空いてくる午後14時から、
相続税申告書をバーッと数人で見て、
調査候補を挙げるって言ってましたね。
あなたの提出された相続税の申告書が
来月あたりに選ばれるのか、選ばれないのか。
ドキドキ。
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宝塚、西宮の若い親切な税理士。
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確定申告もお早目にご相談下さい。
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相続税の税務調査
宝塚市、西宮市、芦屋市、神戸市の皆さま、こんにちは。
公認会計士・税理士の横山です。
しばらくブログをさぼっておりましたが、お元気でお過ごしでしょうか。
オバマ大統領の一般教書演説のニュースがありました。
政権７年目と言っていましたので、
オバマ大統領の一般教書演説もあと１回ですね。
一般教書演説とは年１回、国の現状とか政治課題を
大統領が上下両院議員の前で説明するものです。
慣例的に毎年１月の最終火曜日になされることが多いそうで。
その中で、大統領が富裕層への課税を教化するって言ってましたね。
配当への課税と相続税（アメリカでは「遺産税」）を強化しますって。
一方で中間層や低所得層には減税しますよとも。
アメリカもわが日本と同じですね。
近年急激に衰えていると言われる中間層をなんとか支えないといけないという。
中間層が健全な民主主義の母体なんでしょうから。
あれ？
でも年明けに発表された日本の税制改正大綱。
資産税関係の主要な改正点って何でしたっけ？
- 相続税の基礎控除額の減額
- 結婚資金・子育て資金の贈与 １０００万円非課税の創設
- 住宅取得資金の贈与税非課税の延長と拡充
- 教育資金一括贈与の非課税の延長
1.によってこれからはお金持ち以外にも相続税がかかるよって、
相続税ビジネスが宣伝しまくっているものですよね。
で、2.～4.はお金持ちしか縁のない話で、
格差・貧富の固定化につながる可能性が無いでもない。
そうすると来年度の税制改正は
中間層いじめとお金持ち優遇にしか思えてきませんが、
気のせいですかね。
相続税つながりということで、
昨日、公認会計士協会の研修で、
『相続税の税務踏査への対応ポイント』
というお話がありました。
元 大阪国税局の資産税課の国税特別調査官が講師でした。
もう退官されていますが、直近は西宮税務署におられたそうです。
初めに、平成２４年度の相続税の申告・調査状況のお話がありました。
平成２４年分の相続税について、
・ 被相続人（亡くなった人）・・・1,256,359人
・ うち相続税申告書を提出した人（税額ありの人）・・・52,394人
・ 課税割合・・・4.2%
・ 相続税課税価格（税金がかかる遺産評価額）・・・107,706億円
・ 相続税額・・・12,514億円
・ 被相続人一人あたりの課税価格・・・20,557万円
・ 被相続人一人あたりの税額・・・2,388万円
125万人が亡くなって、そのうち相続税のかかった人が5万にぐらい。
率にして約４％。
これが今回の基礎控除減額の改正により、
６％になるとも、８％になるとも脅されてるんですよね。
年間の国の相続税収が１兆２千億円。
ちょっとびっくりするのが、
被相続人（亡くなった人のこと）一人当たりの課税価格の平均が
２億円もあることですかね。
もちろん、相続税申告書を提出して相続税がかかった人の
中での平均値ですけど。
きっとスーパーお金持ちが平均値を引き上げているんでしょうね。
結果として被相続人一人あたりの相続税額の平均が約2,500万円。
相続税は基本的には現金一括納付ですから。
平均して2,500万円のキャッシュを持っておかないと、
相続税が納められないと、
データ上ではなっています。
次に、同年の相続税の調査状況。
・ 実地調査件数・・・12,210件
・ 申告漏れ等の非違（指摘があった）件数・・・9,959件
・ 非違割合・・・81.6%
・ 申告漏れ課税価格・・・2,741万円
・ 追徴税額・・・500万円
もちろん全国平均値です。
相続税の調査に来られると８割以上の確率で
何か指摘されて、追徴されるということですね。
来られてしまうと十中八九、
500万円、余計に持って行かれるということか。。
これが大阪国税局だけの話になると、
非違割合が84.5%になり、
追徴税額の平均が608万円になっていました。
講師の先生曰く、
「まぁ相続税で来られたら、ほぼアウトと思って下さい。」
ですって。
恐ろしい。。
平成24年のデータでいうと、
52,000件の申告書のうち12,000件の調査ですから。
結構な割合で調査に当たってしまいますね。
では、税務署の人がどういった視点で調査に当たっているのか。
それについては次回書きますね。
ご機嫌よろしゅう。
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小規模企業共済
西宮市、芦屋市、神戸市、宝塚市の皆さま、こんにちは。
公認会計士・税理士の横山です。
今日はめずらしくムダ話やめて、
いきなり内容に入りましょうか。
前回の続きで『小規模企業共済』について。
～概要～
『小規模企業共済』。
簡単にいうと、節税しながら将来の生活資金を確保する制度。
掛け金を払い込んだときは節税となり、
払い込んだ掛け金は、事業を廃止するときなどに退職金として
受け取ることができる制度です。
経済産業省所管の独立行政法人「中小企業整備基盤機構」
というところが運営しています。
～メリット～
掛け金は月額1,000円～70,000円の範囲で自由に選べて、
払い込んだ額は全額が所得控除の対象となります。
所得控除なので今は個人の所得税のお話ですよ。
売上から経費引いて利益（＝所得）が出て、
そこからさらに個人の生活状況を斟酌して
計算上マイナスしてくれるのが所得控除。
扶養控除とか配偶者控除とか基礎控除とかいうやつの仲間です。
月々の掛け金をMAXの70,000円にしていれば、
年間で８４万円の所得控除が得られるわけです。
大きいですね！
これが節税メリットの１。
払った金額がまるまる所得控除扱いになるという点。
次に、払い続けた掛け金を受け取る時。
受け取る時には、基本的には「退職所得」扱いか
「雑所得」扱いになります。
一括で受け取る場合 → 退職所得
分割で受け取る場合 → 公的年金等の雑所得
「退職所得」については、
退職金は老後の生活資金に使うものでしょうということで、
特別に安い税金が課せられることになっているんです。
分割で受け取る場合は「雑所得」扱いですが、
雑所得についても「公的年金等の収入」ということで、
収入金額から自動的に公的年金等控除額という
計算上の数値をマイナスしてくれます。
６５歳未満なら最低でも７０万円。
６５歳以上なら最低でも１２０万円。
この掛け金の解約事由によっては、
掛け金の受け取りが「一時所得」扱いになることもあります。
この「一時所得」についても、
特別控除といって５０万円を自動的にマイナスして計算されますし、
税率を掛ける前に所得×１/２という計算をしてもらえるので、
やはりお得です。
いずれにせよ、受け取る時の税金もちょっとお得という話。
これが節税メリットの２。
～加入資格～
ではどんな人がこの共済に加入できるかというと、
小規模事業の法人役員や個人事業主さん。
業種によって「小規模」と判定される従業員数とかは異なりますが、
建設業・製造業・宿泊業・不動産業などは２０人以下、
商業・サービス業等は５人以下とか。
～受取について～
共済金の請求事由により、受け取る額に大小があり、
また受け取った額にかかる税金の計算方法が変わってきます。
基本パターンとして、
個人事業を廃業したり、法人を解散した場合には、
「共済金A」という一番よい額で受け取ることが出来ます。
当然、掛け金総額を上回ってもらえます。
途中で任意に解約したい時は、
「解約手当金」といって、場合によっては満額が受け取れない、
掛け金総額を下回る額しか受け取れないことがあります。
掛け金総額の８０％は保障されていますが、
２４０ヶ月以上掛けておかないと１００％にはならないようです。
以上、小規模企業共済の概要です。
ご自身で事業をされている方は、
将来のご自身の退職金の一つとしてぜひぜひご検討下さい。
私？
私は生涯現役ですよ！
臨終のベッドの上でも電卓叩きますよ！
では次回は「倒産防止共済」について。
ごきげんよう。
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セミナー講師のお仕事
西宮市、芦屋市、宝塚市、神戸市及びご近隣の皆さま、こんばんは。
公認会計士・税理士の横山でございます。
１２日は成人の日でしたね。
新成人の皆さま、おめでとうございます。
大人は大変ですよ！
でもやってみる価値のあるチャレンジです。
皆様が一生懸命に生きられますよう、心より祈願してます。
さて、私事ですが。
いつも私事しか書いてませんが。
本日、セミナーの講師をして参りました。
PARK Lab.という一級品のクリエイターが集う組織を
甲陽学院中学からの同級生が主催されていまして、
その方のお招きで、
「会計・税務の初心者向けに何かお話して」
ということでお話してきた次第です。
PARK Lab.さんはLLP（Limited Liability Partnership）という、
組合契約を基に形成された組織体で運営されていまして、
日本では有限責任事業組合という名前で呼ばれている組織です。
株式会社とかとはまたちょっと違う形なんですが、
ややこしいので、今日は深入りは避けましょうか。
一級建築士の方、インテリアデザイナーの方、
グラフィックとかWEBのデザイナーの方、
一級建築士 兼 大学講師 兼 エネルギー関係のコンサルタント兼
各種コーディネーターというよく分からない方の
４名で運営されています。
クリエイターの方たちですから、
まぁお洒落ですよ。
今日の写真では伝わりきりませんが
（あっ。井上さん。お写真ありがとうございます。）、
オフィスもお洒落でねぇ。
大阪市北区の扇町に事務所構えてらっしゃいます。
PARK Lab.の皆さま、
本日はお招きいただき、ありがとうございました。
本日は、どういった方が来られるのか、
まったく知らないまま資料もこさえて臨みました。
いただいたヒントは経理やら税金のことよく分かってない人たち
ということだけ。
法人を経営していらっしゃる人もいるのか、
個人事業主のかただけなのか、
サラリーマンの方もいらっしゃるのか、
ターゲットを知らないままの準備。
どんな方たちが来るのかわからないけど、
どれかは当たるだろうということで、
・１月からの会計スケジュール、
・各種届出のまとめ、
・法人と個人事業の比較、
・税務調査と銀行対策
の４つの目次を設けてやってみました。
で、
来られていた方々が、これがまたクリエイティブな人々で。
オーストラリア人の建築家。
（Sorry,Michael. I can speak only Japanese!）
ファッショングラフィックデザイナー。
産業写真を撮られる方。
イラストレーターさん。
一級建築士 兼 WEBからグラフィックまで何でも出来ますの方。
京都大学卒の一級建築士がゴロゴロ。
あぁ何ていうところに来てしまったんだ！
皆さん凄そうだ！
お洒落すぎる。
会計？税金？
ダサい。辛気臭い。
私は何もクリエイトしていませんよ。
そんな状況の中、
予定時間の２０～３０分を余裕で超えて、
１時間以上のんきにお話させて頂きました。
お酒とおつまみをつまみながら、
みなさん優雅にスタイリッシュに聞いておられました。
今日の話の中で、何か一つだけでも
記憶にとどまっていただけたら幸いです。
最近思うのですが、
クリエイターの方たちって、
何かこう透明感がありますね。
透明感？
なんと言うか、意地汚さが無いというか、
お金お金していないというか、
私は清潔感のようなものを感じます。
私が日頃、接することのないジャンルの方々でしたので、
きっと私の鈍い感性も、何か刺激を得てくれているはず。
皆さん、夢も才能もお持ちのかっこいい人たちでした。
で、本日お伝えしきれなかった情報を思い出したので、
それを書こうと思ったのですが、
眠たいので明日書きます。
「小規模企業共済」と「倒産防止共済」の話。
節税のお話です。
続きは次回。
おやすみなさい。
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子育て給付金と児童手当
西宮市、宝塚市、芦屋市、神戸市及びその近隣の皆さま、
こんばんは。
公認会計士・税理士の横山です。
昨日、十日えびすで西宮神社に行って参りました。
４歳の娘も誘ってみたのですが、
「行かない！ブー！」
と断られ、一人寂しく参拝です。
近隣に住んでいるくせに、実は初めてで。
すごい数の人なんですね！
９日の「宵えびす」、１０日の「本えびす」、
１１日の「残り福」の３日間で、
全国から１００万人超が参拝に来られるそうで！
これだけの数の人が神様にお参りして、
飾り熊手や福笹、おみくじ、ベビーカステラとかを買って
お金をおいて行くんですからね。
まことにめでたい景色でした。
「えべっさん」は七福神の一柱ですよね。
七柱の神様の中で、たしかおひとりだけ日本由来の神様。
あとの六柱の神様はインドか中国由来の神様です。
年をとってきて七柱の神様を言うのも怪しくなってきたので、
自分の復習のためにメモしておきます。
「恵比寿」さま
釣竿と鯛を持ったニコニコの神。
商売繁盛、五穀豊穣、家内安全、漁業の神様。
日本古来の神様。
記紀（古事記、日本書紀）にはその名前が出てこないので、
その正体には諸説あり。
有力なのは「蛭子（ひるこ）」説と「事代主（ことしろぬし）」説。
蛭子命はイザナギ、イザナミが最初に御生みになったおかた。
ビッグネームのアマテラス、ツクヨミ、スサノオより先に生まれているし、
淡路島や四国、本州といったこの国の国土より先に生まれていらっしゃる。
でも、不具ということで、船で流されてしまった可哀想なおかた。
古事記で「国生み」の箇所、読まれましたか？
イザナギ様の「成り成りて、成り余れるところ」で
イザナミ様の「成り成りて、成り合わぬところ」を
「刺し塞ぎ」て神々と国土を御生みになるんですよね。
その最初に、柱をお二人で回って、声を掛けあって
という儀式をされるんですが、
その声を掛ける男女の順番と回る方向が
間違っていたということで、蛭子さまは流されちゃったんですよね。
「あなにやし、えおとめよ（ああ、なんてカワイイ娘！）」
「あなにやし、えおとこを（ああ、なんていい男！）」
男から先に声をかけて、男が右回りが正解でした。
事代主さまは、大国主命のお子様。
アマテラス様が大国主様の治める地上の国を見てうらやましがって、
「これは我が一族が治めるべき土地ぞよ！」
とナッツ姫ばりの理不尽なことを言って、
大国主様たち地上の神々に「国譲り」を迫るんでした。
「天津神（あまつかみ）」と「国津神（くにつかみ）」との対決です。
でも話し合いでアマテラス様がもらったことになっています。
その時の国津神の使者が事代主さまでした。
このへんの古事記の話は最高ですね！
上記の国譲りの神話をもって、
弥生人は中国大陸や朝鮮半島から日本に遅れてきた民族。
つまりアマテラスの子孫。
天皇家はその子孫。
縄文人はもともと日本に住んでいて、国土を追われた民族。
つまり国つ神の子孫。
とかね。
アマテラスの孫、ニニギノミコトは「高天原（たかまがはら）」という天から、
九州は宮崎県の高千穂に天下った（天孫降臨）。
これはおよそ３０万年前にチベット高原にいた日本民族のご先祖様たちが、
高原をおりて大陸を放浪した記憶だとかね。
思わず筆が進みますがいいかげんにしないと。
「大黒天」さま
米俵に乗って、小槌と袋をもっている。
食物と財福の神様。
ヒンドゥー教のシヴァ神の化身、マハーカーラー神と
日本の大国主命（おおくにぬしのみこと）が習合。
マハーカーラーは戦闘とか破壊の怖い神様。
大黒（だいこく）＝大国（だいこく）ということでひっつきました。
「毘沙門天」さま
鎧を着た神様。
元はヒンドゥー教のクベーラ神。
見た通り闘いの神様とかあるいは福徳の神。
真言はオン・ベイシラ・マンダヤ・ソワカ。
「弁財天」さま
紅一点の女神。
元はヒンドゥー教の女神サラスヴァティー。
音楽、材福、弁才の神様。
「福禄寿」さま
頭の長いおじいちゃん。
中国由来の神様で、道教の道士「天南星」の化身とか、
道教の神「南極星」の化身の「南極老人」とも。
長寿と福禄の神様。
「寿老人」さま
帽子をかぶっている方のおじいちゃん。
上記の「福禄寿」と同体・異名の神様とも。
だからこのお方も「南極老人」とか。
なんだ？「南極老人」って？
まぁ、中国の道教の神様です。
同じく長寿と福禄の神。
「布袋」さま
身長１８７㎝の日本の著名なギターリスト。
もとい。
中国は唐の時代に実在したと言われる禅僧。
太鼓腹の神様。
堪忍袋をしょっていて、円満な人格や財福の神様。
７人言ったかな？
え～とですね。
今日は何を書こうと思っていたかといいますとね、
「子育て給付金」と「児童手当」の話。
長々と書いてきた七福神とはまったく関係ないですよ。
話をつなぐ努力さえしませんよ。
なんでかと言うと、
今日、妻がスマホを見て
「えーっ！子供手当３０００円になるんやってー！」
「信じられへん！」
「自民党そんなこと言ってたかー！？」
「オムツ買おうと思ってたのに！」
と怒り狂っていたんです。
あ、うちは６月に第二子が生まれる予定なので、
その子のオムツ代としてあてにしていたようで。
私も
「そうかー。そりゃ残念やねー。まぁしゃーないねー。」
とか言って無知をさらしてたんですが。
賢い皆さんはもうご存知ですよね。
これ、「子育て給付金」のニュースです。
「子育て給付金」は昨年（平成２６年）４月の消費税増税時に、
子育て世帯に給付した一時金で、
中学生以下の子供１人につき１万円を現金給付するものでした。
正式には『子育て世帯臨時特例給付金』。
妻および私が混同している『児童手当（昔の‟こども手当”）』とは
異なります。
『子育て給付金』は消費税増税の際に子育て世帯の影響を緩和し、
子育て世帯の消費を下支えするための一時的な給付。
『児童手当』は名称の変遷はあれど、
我が国では１９７２年から制定されている
児童の育成をお国が支援する制度。
こっちは現在のところ、中学生以下の子１人あたり
１００００円～１５０００円の支給。
こっちは今後も続く予定。
『子育て給付金』と『児童手当』。
違うものですからね。
『子育て給付金』は財源不足により
２０１５年度は無くそうかといっていたところが、
３０００円だけもらえるというありがたい話ですから。
我が妻よ、怒らないでくださいね。
今日は『児童手当』について簡単にまとめようと
思っていたのですが、
神々に夢中になりすぎて時間が無くなりました。
ひどいブログだ。
神々について学ばれる、信仰心の篤い皆様に、
神仏のご加護がありますように。
祈、商売繁盛！家内安全！
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税収UP！
神戸市、芦屋市、西宮市、宝塚市の皆さま、こんばんは。
公認会計士・税理士の横山です。
今日、とあるお寺のご住職にお会いしました。
私が大学生の頃、進学塾の講師のアルバイトをしていたのですが、
その塾のオーナー的な方というか、
場所をご提供いただいていたというか、
まぁ大変お世話になった方です。
大学卒業以来お会いしていなかったので、
１５年ぶりぐらいでしょうか。
「この子は女好きでフラフラしてるが、
目標を定めたら成し遂げられる子や。」
と昔言われたのを今でも覚えています。
相も変わらず、今もフラフラしていることをどこかでお耳にされて、
本日喝を入れていただいた次第です。
１５年も不義理していましたのに、
大変長い時間、ありがたいお話をいただきました。
曰く、
「鎧を脱ぎ捨てよ」
「小さくなって大きく見よ」
「心の仕切りを取っ払え」
「つまらない我を捨てろ」
「もう後ろはないぞ」
「出来ますか？じゃなくて やれ」
ありがとうございます。
仰る通りでございます。
その中でもの覚えの悪い私が一回で覚えられた言葉。
「自行化他（じぎょうけた）」
法華経の言葉だと思うのですが（間違ってたら済みません）、
「自らのために修業し、その得たところをもって他を教化すること。」
というような意味だと思います。
自分の生き方として、これが一番好みに合うというか、
しっくりくるなと思いました。
「他を教化する」なんて言うとおこがましいので、
他者のお手伝いをするぐらいで。
まずはこのめんどくさい性格に生まれた自分に
けりをつけるために修業して、
己を高めてのち、人々のお手伝いをする。
これしか無いと思います。
今はね。
こういった言葉を喜ぶこと自体が
まだ何かに囚われていそうな気もしますが。。
ま、その辺は諸行無常に、万物は流転してもらって。
こんな世迷い人の話はおいといて、
お国の税収。
増えてるみたいですね。
よかったね！
平成２６年（２０１４年）２月 財務省公表の
『日本の財政関係資料』によると、
２０１４年度（２０１４．４．１～２０１５．３．３１）当初予算の
一般会計税収見通しは約５０兆円。
平たく言えば、法人税やら消費税やら所得税等の
税収だけで５０兆円の収入をお国は見込んでおりました。
ところが、
どうもこれが上振れるらしい。
１年やってみれば、どうも５１．７兆円になるんじゃないかと言われています。
法人税や所得税が増加しているようで。
いや～。よかった、よかった。
皆さんが一生懸命働いて、しっかりと納税されたおかげですよ。
ちなみに、税収５０兆円の内訳。
５０兆円というのはきりがいいので、
これを機会に、ざっくりと国家財政のイメージが出来るように
覚えておきましょうか。
５０兆円のうち、
法人税 １０兆円
消費税 １５兆円
所得税 １５兆円
その他税金 １０兆円（ちなみに相続税１．５兆円）
そして２０１５年度（２０１５．４．１～２０１６．３．３１）予算では、
一般会計の税収見込みが５４．５兆円だそうです。
もしこれが実現すれば、
１９９２年度の税収５４．４兆円に２３年ぶりに並ぶとか。
バブル崩壊以降、本当に日本経済は低迷していたんですね。
バブル崩壊直前の１９９０年度、１９９１年度は税収が６０兆円ありました。
バブル崩壊以降の最低は、
リーマンショックのあった２００８年度の３８兆円。
すごいじゃないですか！
２０年超ぶりに昔の税収に戻れるなんて！
あっぱれアベノミクス！
あっぱれクロダバズーカ！
ということなんでしょうかね。
日本の財政健全化目標によれば、
２０２０年度（あと６年）にプライマリーバランスを黒字化する！
と言っています。
「プライマリーバランス（Primary Balance “PB”）」とは
「基礎的財政収支」のこと。
「基礎的財政収支」とは、
国と地方を合わせた一般会計において、
歳入総額から国債等の発行による収入を除いた金額と、
歳出総額から国債等の元利払いによる支出を除いた金額とが、
バランスしていること。
すなわち、国家財政において、
国債発行（借金）による収入と
国債の利払い及び償還（借金返済）による支出とを除外してみたところで、
収支がトントンになっているかということ。
もっと簡単に言えば、
税金による収入によって、
公共事業やら社会保障費やら防衛費やら公務員のお給与等の
国の経費がまかなえているかということ。
ご存知の通り、
日本はこのプライマリーバランスなるものが、
バブル崩壊以降赤字なのでございます。
税金だけでは国の諸経費が賄えていない。
あなたの会社が営業CFでは赤字なので、
銀行からの借り入れで食いつないでいる状態。
お父さんのお財布が給料だけではもたないので、
結婚前の蓄えを切り崩したり、キャッシングしてる状態。
だから国の借金は今現在、１０００兆円を突破してるのです。
そして年々増加。
現行の平成２６年度一般会計予算において、
歳入と歳出はそれぞれ約９６兆円。
（当然バランスしています。国債を使ってね。）
歳入のうち、
税収は先ほど申し上げました通り５０兆円。
その他収入で５兆円。
そして、国債の発行による収入で４１兆円。
計９６兆円。OK？
歳出のうち、
普通の経費（社会保障費やら防衛費やら）が７３兆円。
そして、国債の元利払いが２３兆円。
計９６兆円。
つまり、
国債の発行と国債の元利払いがなければ、
１８兆円の赤字になっているわけです。
平成２６年度予算でプライマリーバランス１８兆円の赤字というわけです。
これをあと５、６年で黒字化すると宣言しています。
だから、最初に書いた税収の上振れは朗報。
１．７兆円の上振れ、いいじゃないですか。
来年度の税収４兆円UP、いいじゃないですか。
みなさんの家計簿でも、
まずは月々の収支トントンを目指しますもんね。
まずは毎月黒字化の体質に改善して、
そののち、ローンの繰り上げ返済ですよね。
「会計出納は入るを量りて出づるを制するのほか術数無し」
（西郷南洲翁遺訓）
心の美しい、優秀な皆さんが一生懸命働いて、
しっかりと税を納め、
その税で以て国民の生活に資する。
これぞ「自行化他」じゃぁございませんか！
まずは私から。
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