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2015年度税制改正大綱

明けましておめでとうございます。
本年もよろしくお願い申し上げます。

公認会計士・税理士の横山です。
芦屋市、西宮市、宝塚市、神戸市の皆さま、こんばんは。

年末から正月への流れに身をまかせていると、
ついついブログをおサボりしてましたね。
今さらのご挨拶になってしまいましたが、
改めまして、
皆さま、今年もよろしくお願い致します。
頑張って参りましょう！

ニュースではマクドナルドがえらいやられていますね。
ペヤングかと思いきや、
マクド関係者の方にはとんだ飛び火で大変かと思います。
カサノバさん可哀想に。。
あっ。今のマクドナルドのCEOの人ですね。カサノバさんは。

「カサノバ」って聞けば、どうしてもあの伝説の色事師を思い浮かべませんか？
生涯に１，０００人の女性とベッドを共にしたとかいうヴェネツィア人。
いちおう実在の人物ですね。
１７２５年～１７９８年ですって、Wikiによれば。

カサノヴァもサンジェルマン伯爵もカリオストロ伯爵も、
みな実在の人物ですね。
それぞれの伝説に尾ヒレはついてはいても。

サンジェルマン伯爵は２０００年生きているとかいう不死身の人。
カリオストロ伯爵は錬金術師というか詐欺師。
１８世紀のヨーロッパ宮廷ではこういう奇人変人が大活躍していました。
ポンパドゥール夫人が花咲いていたロココ時代。
種村季弘氏や澁澤瀧彦氏のいかがわしい本で
心躍らせて読んだ記憶があります。

写真は２００５年の映画「カサノバ」。
映画「ダークナイト」でジョーカー役を怪演した
ヒース・レジャーがカサノバを演じました。
ヒース・レジャーさん、２８歳で亡くなってしまいましたね。

いつも通り、話がとりとめなくなっていますが、
もとい。
マクドナルドCEOのカサノバさんは大変だね
という話でした。
でも彼女は欧米人ですから、意外と平気かも知れませんね。
「これだけ販売してんねんから、ちょっとぐらい混入するわよ！」
みたいな。
「この販売数量にこの問題顕在化率なら悪くないわ。」
「さすが日本人は仕事が確かね。」
ぐらいに思ってるかもしれませんね。

カサノバさん、本当に心を痛めてたらごめんなさいね。

そろそろ真面目な話、書きましょうか。
サボってたから、なかなか肩が暖まらなくて。

２０１５年度税制改正大綱！
昨年末１２月３０日に与党が決定致しました。
今月上旬に閣議決定され、
今月２６日召集の通常国会で提出される予定です。

話題になりやすいものだけ挙げてみましょうか。
ね。
マイナーなものとか、読んでもよく分からないの書いても
仕方ないですしね。
皆さんのビジネス会話のネタとしてね。
シンプルに。

◆法人税率引き下げ

法定実効税率３４．６２％　→　２０１５年度　３２．１１％（２．５１ポイントdown）
→　２０１６年度　３１．３３％（さらに０．７８ポイントdown）

中小法人の皆さまは、
法人税率（国税部分）かけるとき、
課税所得８００万以下は１５％、
課税所得８００万超は２５．５％ってされていると思います。

この８００万超の２５．５％の税率が２３．９％に引き下げられます。

あと、法人事業税の税率も下げられたりするので、
法定実効税率は２年間で３．２９ポイント下がるわけです。

やったね！大企業！黒字企業！

◆外形標準課税　税率UP

まず、外形標準課税がかかるのは、現行、期末資本金が１億円超の企業だけ。
これが中小企業にも及ぶのではと噂されてましたが、
おめでとうございます。
対象範囲の見直しは行われませんでした。
中小企業の皆さまは今まで通り無関係。

ただし、外形標準課税の税率自体はUP。
細かいから書きませんが。

法人税率を引き下げに対する代替財源というやつです。

法人税率を１％下げると約４，７００億円の税収が減ると言われます。
２年間で約３％法人税率を下げるわけですから、
その影響は１兆５千億円ぐらい。

この税収の減少分を何とかせにゃならんということで、
この外形標準課税の税率UPにより
２年間で７，０００億円程度の増税見込み。

あとで書く繰越欠損金の控除割合の縮小により
４，５００億円程度の増税見込みだそうで。

財務省さま、これでお許しを。

◆繰越欠損金の控除限度額　縮小

この改正も大企業だけの話。
資本金１億円以下の中小法人の皆さんは、
現行と変わらず、１００％控除できるので　ご安心を。

大企業の話。

過去の欠損金と相殺できる当期課税所得は、
現行　繰越控除前所得の８０％　→　２０１５年４月以降　６５％に縮小。

２０１７年４月以降はさらに５０％に縮小。

ご愁傷様です。
その変わり、２０１７年４月１日以降発生の欠損金は、
１０年間繰越控除できるようになりましたんで！（現行９年）

◆電子書籍・音楽配信をする国外企業への消費税課税

前にもちょっと書きましたが、
従来はアマゾンとかが配信する電子書籍について、
日本国内の消費税が課されていませんでした。

が、今後は国外の企業が配信する電子サービスにも、
国内の人が消費するなら消費税をかけますよという話。

◆国外転出時の金融資産等の含み益への課税

個人の話。
国外転出時に、株式等の金融資産に含み益
（売却してなくてもということ）がある場合には、
所得税を課税されてしまいます。
金融資産１億円以上お持ちのお金持ちの方だけね。

株式などの譲渡所得に課税がなされない
香港やシンガポール等のタックスヘイブンに行ってから、
売却して課税を逃れようとする人への対策ですね。

２０１５年７月１日以降の国外転出にかかります。

◆住宅ローン控除　延長

２０１９年６月３０日まで延長。

◆住宅等取得資金の贈与の非課税　延長・拡充

両親・祖父母等の直系尊属から住宅等取得資金の贈与を
受けた場合の贈与税非課税の特例。
２０１９年６月３０日まで延長。

しかも、消費税率が１０％に上がった時の手当ても
考えていただいてます。

２０１６年１０月１日から２０１７年９月３０日の間に
契約した住宅の取得について、
優良住宅なら３，０００万円の贈与税非課税。
優良住宅じゃなくても２，５００万円の贈与税非課税。

消費税増税による住宅の買い控えを防ぐ目的ですね。

ちなみに消費税率１０％へのUPは２０１７年４月からでしたよね。
今回の税制改正大綱にも明記されました。

◆教育資金一括贈与の贈与税非課税　延長

教育資金。１人１，５００万円まで贈与税非課税。
２０１９年３月まで延長。

◆結婚・子育て資金一括贈与の贈与税非課税特例　創設

結婚・出産・子育等資金。
１人１，０００万円まで。
贈与税非課税。
２０１５年４月１日～２０１９年３月３１日まで。

◆NISA非課税枠　拡充

現行１００万円　→　改正後１２０万円
２０１６年度分より

◆ジュニアNISA　創設

NISAは２０歳以上。
２０歳未満の未成年にジュニアNISA。
非課税枠８０万円/年。
２０１６年～２０２３年までの８年間。

有名どころとしてこんな感じでどうでしょう。
これだけ抑えてたら、
職場でも商談の場でも税金ツウと思われるはず。

今日はここまで。
今年は何本ブログか書けますでしょうか。
今年も社会のお役に立てますように。
今年も多くの良い人に出会えますように。

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マイホームを売った時の特例②

宝塚市、西宮市、芦屋市、神戸市の皆さま、こんばんは。
公認会計士・税理士の横山です。
今年もあと３日ですね。

DVDで『レ・ミゼラブル』を見ました。
２０１２年版。ヒュー・ジャックマン主演のやつ。
大昔に劇団四季のミュージカルで見て以来ですね。
１０年以上前か。

自分で借りてきたくせに、
「ミュージカル調かぁ。ちょっとなぁ。どうせ長いやろうしなぁ。」
とか思ってなかなか気が進まずに見たんですが。

よかったな～。
とてもよかった。
大泣きできましたよ。

セリフを歌で唄われると余計に感情を刺激されるとかって
あるんですかね？
ジャン・ヴァルジャンが娘みたいに育てたコゼットのことを
思ってる場面が多いのもあるんでしょうか。
自分も娘をもつようになったので、
親子の情愛を持ち出されると、
簡単に泣きますね。

１８３０年代のフランスが舞台らしいけど、
世界史でどんなところやったっけ？
と思って、高校時代のノートを見返しました。

１８３０年　７月革命。
フランス革命後のブルボン復古王政による反動政治に対し、
学生・労働者・ブルジョアジーらが武装蜂起。
オルレアン家のルイ・フィリップを新国王に迎え７月王政スタート。
ドラクロアの『民衆を導く自由の女神』で有名。

物語の舞台は、正確には１８３２年の「６月暴動」らしいですが。

は～。
完全に忘れてますね。
若かりし頃はこんなこと覚えてたんでしょうか。
暗記用に赤ペンを駆使してノート書いてましたが。

本当は映画とか本とかでもっと縦横に世界史を学べたら
よかったんでしょうけどね。
教科書丸暗記ではどうもいけませんね。
なんかセンター試験の中身もガラッと変わるみたいですし、
日本の教育も暗記一辺倒から変わればいいですね。

暗記も大事ですけどね。
無理矢理でも暗記して、
情報を脳みそに溜め込んで、
そうしたら賢い脳みそが色々と繋げていってくれますからね。
脳に思考のための基礎的な材料を与えるというか。

我々の時代にプラスアルファ思考力と創造力を加えるような、
そんな形で若い人に教育がなされるとよいなぁと思います。
自分の反省もこめて。

前回の続きを書かないとダメですね。
はい、マイホームを売って利益が出たときの話し。

マイホームを売って利益が出たとき、
３つの特例があると書きました。

①３０００万円の特別控除
②軽減税率
③買換えの課税繰り延べ

今日は③の「買換えの課税繰り延べ」について。

ある時、１，０００万円で家を買いました。
①数年後、５，０００万円で売れました。
そして売れたその５，０００万円を元手に新たに５，０００万円の家を買いました。

この時、普通に考えたら、
５，０００万円　－　１，０００万円　＝　４，０００万円の所得（利益）ですが、
マイホームの買換えの場合には、
今回は課税を見送ってもらえます。

次にまた家を売却するときに、
今回見逃してもらった譲渡益部分も合わせて、
所得に課税されます。

②において、普通に考えたら、
８，０００万円　－　５，０００万円　＝　３，０００万円の所得のところ、
この特例により、
以前売却した時（①）の取得価額１，０００万円を引き継いでいると考え、
８，０００万円　－　１，０００万円　＝　７，０００万円の所得
と考えられるのです。

普通に考えたら
①の時に４，０００万円の所得。
②の時に３，０００万円の所得。

特例を使うと
①の時に０円。
②の時に７，０００万円。

結局、トータルの所得は同じです。
２回合わせて７，０００万円の所得に対して課税されます。
だから、「課税の繰り延べ」なんです。
そんなにラッキーな話ではない。

前回の３，０００万円特別控除は、
利益のうち３，０００万円を永久に葬ってくれるのですから、
特別控除のほうがそりゃお得です。

買換特例は、とりあえず当面の課税は避けられる
という意味で有効です。

＜要件＞
・家屋を売るか、家＋土地を売るか。

・①の譲渡の時に、１０年超その家に住んでいた。

・①の譲渡の時に、譲渡価額（売却代金）が１億円以下。

・買い換える家の床面積が５０㎡以上。
土地は５００㎡以下。

・①で取得した家に居住すること、または居住する見込みであること。

・①で譲渡した時の前年から翌年までの３年間の間に買い換えること。

売った年かその前年に新しい家を取得した場合（先行取得）
⇒　売った年の翌年１２月３１日までに住むこと。

売った年の翌年に新しい家を取得した場合（後日取得）
⇒　取得した年の翌年１２月３１日までに住むこと。

・売手と買手の関係が、親子・夫婦・生計一親族等でないこと。

・確定申告すること。

以上でございます。
これもまだまだ細かい話はありますが、このへんで。

こういう税制の計算規則と言いますか、
単純な説明ものは長くなるし、面白くないですね。
このブログをそもそもどなたに向かって書いてるんだという
話なんでしょうが。
私としては税務とか会計にそれほど詳しくない人を
いつもイメージして書いてます。

そもそも見ている人がいなければ、あぁ無情。

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マイホームを売った時の特例

宝塚市、芦屋市、西宮市、神戸市の皆さま、おはようございます。
公認会計士・税理士の横山です。

昨日、建築士の友人と共に、お客様の相談に伺いました。
ご自宅の売買関係のお話でしたので、
今日はマイホームを売るときの所得税のお話。

マイホームを売るときにも税金がからみます。
近頃はあまりない話かもしれませんが、
お家を買ったときより売った時の方が高いとき。
すなわち儲かったとき。
商売をされていないサラリーマン家庭であっても、
この儲けに対して所得税がかかります。

税務の世界では「居住用財産の譲渡」といいまして、
譲渡所得（売ったときの儲け）に対して税金がかかります。

私も税務とか会計の仕事につくまでは、
とにかく専門用語がよく分からなくて。

「譲渡」といったら「売ること」と思って下さい。
「所得」といったら「儲け」と思って下さい。

特に「所得」なんてよく間違えやすいですが、
「所得」≠「収入」ですからね。
「所得」は収入（売上）から経費とか原価を引いたあとの儲けです。

一般の世界では収入と所得という言葉がごっちゃになって使われていますが、
税務の世界では所得はあくまで「儲け」。

閑話休題。

居住用財産（マイホーム）を売った時には、
特典が認められているんですね。

①３０００万円の特別控除
②軽減税率
③買い換えたときの課税の繰り延べ

皆さんがもしお家を売って利益が出てしまったとき、
なんやら特典が３つあったなぁと思い出して下さい。

まとめるとこんな感じ。

①３０００万円の特別控除

所有期間の長短に関係なく、
譲渡所得（もうけ）から３０００万円マイナスしてくれます。

＜要件＞
・家屋を売るか、家屋＋敷地を売るか。
⇒土地だけではダメということ。あくまでウワモノの話。

・今現在は住んでない家だけど、以前住んでいた家については、
住まなくなった日から３年目の１２月３１日までに売ること。

・売手と買手の関係が、親子・夫婦・生計一親族等でないこと。

・確定申告しないとダメ。

＜注意＞
・別荘とかの趣味、娯楽用の家屋はダメよ。

②軽減税率

家や土地を売った（譲渡した）場合、
通常は以下のような所得税率です。

所有期間が５年以下　・・・　所得税３０％＋住民税９％
所有期間が５年超　　 ・・・　所得税１５％＋住民税５％

ところが、マイホームを売った時で、
その家が１０年超持っていたものである場合は、
以下のように特別に税率をやすくしてもらえます！

所得税１０％＋住民税４％

ただし、この軽減税率は儲けのうち６０００万円の部分に
だけ適用されます。
儲けのうち６０００万円を超える部分には、いつもの税率
（所得税１５％＋住民税５％）がかかります。
６０００万円も儲かるなんて、たいした目利きですね！

＜要件＞
・家屋を売るか、家屋＋敷地を売るか。

・今現在は住んでない家だけど、以前住んでいた家については、
住まなくなった日から３年目の１２月３１日までに売ること。

・売手と買手の関係が、親子・夫婦・生計一親族等でないこと。

・確定申告すること。

＜注意＞
先ほどの①で書きました通り、
マイホームを売るのであれば、
所有期間に関係なく、３０００万円の特別控除という制度が使えます。

それプラス、
所有期間１０年超の人には、さらに軽減税率をプレゼント
ということですから、
儲けのうちからまず３０００万円マイナスして、
その残った数字に対して軽減税率をかけてよいのです。

あ～長いなぁ。
これでもだいぶはしょっているんです。
もうちょっと細かいルールまで書きたいんですけど、
書く方も読む方も滅入ると思うんで。

もう一個の特例、③買い換えた時の課税の繰り延べ
についてはまた次回にしましょう。

スピーチとスカートは短い方がよいって言いますから。

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海外移住富裕層への課税

宝塚・西宮・芦屋・神戸の皆さま、おはようございます。
税理士・公認会計士の横山です。
今日はいい天気ですね。

またまた富裕層への課税強化のニュースです。
なんでも１億円以上の金融資産を所有する富裕層が、
海外移住目的で出国する際に、
株式などの含み益に課税してしまおうという話です。

この３０日にまとめる２０１５年度税制改正大綱に盛り込むおつもりで、
来年７月から適用しようとのことです。

日本では株式などの売却益に対して課税が行われますが
（日本にいるのでこれが当たり前と思ってしまいますが）、
香港やシンガポールといった国では
株を売却して利益が出ていても、税金がかからないんです！
ちなみに配当にも課税されません。
相続税も贈与税も無いですね。

夢のような国だ。
だからお金持ちが集まるんです。

香港等に移住してから株式を売却して
ノータックスだ！しめしめと思っていたのに、
日本を出国する時に、
まだ売ってもいないのに含み益に課税しちゃうんですね。

日本は借金まみれですから政府も必死です。
２０２０年までにプライマリーバランスを黒字に！
とか言ってますからね。
相続税の改正もありますし、富裕層狙い撃ちの感があります。

相続税対策でお金持ちが海外移住するという話がございますが、
なかなか簡単な話ではないです。
よっぽどの大金持ちが計画的に準備して初めて出来るお話。

そもそも日本の相続税がかかる範囲は下記のようになっています。

おおっ！綺麗に貼り付けられました！

これでもだいぶ平易に書いたつもりですけど、
ややこしいでしょ！？

まず相続人（財産をもらう人）を３種類に分けます。
すなわち、
①居住無制限納税義務者
②非居住無制限納税義務者
③制限納税義務者

そして、①②に該当した人は、
もらった財産が国内にあろうが国外にあろうが、
すべて日本の相続税がかかってくる。
③の人だけが国外にある財産について相続税がかかりません。

普通の人は①ですね。
日本に住んでいる人。

そして富裕層が色々と企むのが③の制限納税義務者。
あの手この手で、制限納税義務者になろうと、
過去に多くのお金持ちたちが税務当局と戦ってきました。
武富士とか。
制限納税義務者としてもらえれば、
国外にある財産に相続税がかからないからです。

でも③になるのって難しいでしょ。
親子ともども５年も前から海外に住んで生活する必要があります。
引退したおじいちゃん、おばあちゃんは海外で悠々自適もいいですけど、
現役世代はどうでしょうか？
自分はよくても奥さんあるいは旦那さんは喜んで付いてきてくれるでしょうか？

なに？最近は子供に海外の教育を受けさせたくて、
若い人たちも喜んで移住するって？
なるほどね。
グローバル化が進展すれば、心のハードルも下がりますか。
日本は素晴らしい国ですけど、
国内だけにとどまっていたらジリ貧ですか。

私もいつか海外で働いてみたいな～。

写真は岡潔（おか　きよし）という人が書いた『日本民族』という本です。
何年か前に父親にもらい、今日また読みました。
有名な大数学者ですが、晩年は色々と随想を書いています。

『この国の神武の子らよ、
今こそ立ち上がって祖業をまっとうすべき秋（とき）である。』
と　のっけから物騒極まりない言葉を書いておられます。

日本人古来の純粋な心のありようを取り戻すべし！
と言いたいようですが、
こちらに教養が無いだけに難解でした。。

「八雲たつ　出雲八重垣夫婦（つま）隠（ご）みに
八重垣作る　其の八重垣を」

古事記に書いてあるスサノオミコトの歌です。
この国の八方に雲の峰が群れたって、
自分と愛妻と二人きりにしようとしてくれている
という意味だそうで。

この自然と一体化した雄大、雄勁な喜びこそが、
日本民族オリジナルの心性なんだとか。
難しいな。
皆さんは味わえますか？

でも日本は素晴らしいよってことですよね。
素晴らしかった　かな？

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仏具と相続税

宝塚、芦屋、西宮、神戸の皆さま、こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。

世の中年男性諸氏。
お腹まわりどうですか？
この時期になると生物の本能として
体が過剰に栄養を蓄えることを欲しませんか？

私は最近は早朝に走るようにしています。
ここ５日ぐらいは自宅から門戸厄神・東光寺まで。
門戸厄神って、朝の５時代から空いてるんですね！
知りませんでした。
門戸厄神前を坂道ダッシュして駆け上がり、
合掌して帰ります。

お参りして感謝と祈願を述べていても、
いったいどちら様にお祈り申し上げているのか、
愚かな私は知りませんでしたので、
ウィキで教えてもらいました。

概略
・嵯峨天皇が４１歳の厄年に、空海により厄除祈願が行われた。
・その際、愛染明王と不動明王が一体となった厄神明王となり、
あらゆる厄を打ち払うという霊感を嵯峨天皇が得た。
・空海は厄神明王像を三体刻み、高野山の天野大社、
山城の石清水八幡宮、門戸東光寺に勧請した。

そうか。
私は愛染明王と不動明王にお参りしていたのですね。

明王だから恐ろしい顔をしている仏様ですね。
愛染明王は愛欲とかの煩悩を、そのまま悟りの境地にまで高めてくれる仏様。
不動明王は大日如来の使者とも憤怒の姿とも言われますね。

仏教の〇〇如来とか、〇〇明王とか、ややこしいですね。
あの世界でも格というかランクがありまして、
上から、
如来
菩薩
明王
天
になります。

如来は出家した後の釈迦（歴史上の人物としてのゴータマ・シッダールタさん）の姿。
すでに悟りを開かれたあとで、我々衆生を救おうとされています。
もう解脱しておられる姿なので、仏像とかも服装は質素です。
釈迦如来、薬師如来、阿弥陀如来、大日如来（←これだけ派手）とか。

菩薩は釈迦が出家するまえの姿。
出家する前なので釈迦はまだ世俗の王子様。
だから仏像でも装飾品を身に着けています。
本当はいつでも悟れるんだけど、
我々のために巷間に止まって、救って下さっています。
弥勒菩薩、普賢菩薩、文殊菩薩とか。

明王と天は密教の世界の話。

明王は如来が姿を変えて、
我々衆生を救ってくれるために怒っている姿。
大いなる怒りで我々を畏怖させて、煩悩を破壊してくださいます。
だから仏像も怖い！
多面多臂（顔も手も複数）だし、
火焔後背（後ろで炎が燃えている）だし、
武器を持ってる。
不動明王、愛染明王、孔雀明王とか。

天は天部とも言われますね。
ヒンドゥーやバラモンといった古代インドの宗教からきた神々で、
仏法を守護する役目。
梵天、帝釈天、毘沙門天とか。

・・・・・。
ここは会計事務所のホームページでしたっけ。
困ったな。
趣味に走られると。。

仏つながりで仏像。

来年１月からの相続税法の大改正ということで、
相続税関係のニュースもよく見ます。

その中で「おりん」って耳にしませんでしたか？
お仏壇でチーンとたたくお椀みたいなやつ。
それの純金の「おりん」が売れているんですって。
「おりん」だけに限らず仏像も。
とにかく純金。

これ、仏具には相続税がかからないということを利用した節税対策なんです。
お金で持ってたらそのまま相続税がかかる。
そのお金で純金の「おりん」を買っておいたら、
その分は相続税かからない。

【相続税法１２条】【相続税法基本通達１２－２】
相続税がかからない財産
「墓地や墓石、仏壇、仏具、神を祭る道具など日常礼拝をしている物」
ただし、
「 商品、骨とう品又は投資の対象として所有するものはこれに含まれないものとする」

なるほどね。
純金の仏像やおりんを買っても、
「いやいや。日常礼拝につかってるんです。」
「金だとありがたいでしょ。ご利益ありそうでしょ。
亡くなったおじいちゃんもきっとあの世で喜んでると思うんです。」
とシラをきればいいんですね。

でもやり過ぎはダメですよ。
税務調査でもよくよく出る話ですけど、
あくまで「常識の範囲内」ですからね！

この「常識の範囲」がやっかいなんですけど。
もちろんお金持ちの常識と貧乏人の常識は違いますものね。

ニュースでは数百万円のものがよく売れると言ってました。
１０００万円ぐらいならOK？
いやいや、これも色んな状況でもって判断されますからなんとも。
もし他にめぼしい財産がないのに、
いきなり１０００万円の純金の仏像が鎮座ましましてたら、
税務署員も笑いますからね。
しかも通帳で見るかぎり亡くなる１年前ぐらいに買ってたりしたら。

おりんが５個も６個も、仏像が３体も４体もゴロゴロ出てきたら
もちろんおかしいですからね。
常識の範囲で。
税務署員が噴飯しない範囲でお願いします。

でも、純金のものをポーンと置いとくのも怖そうですね。
それに、純金の仏具。
工芸品なんで色々な装飾・加工がなされているわけで、
純粋な金の価値の２～３倍もするものもあるそうですから。
そうなると、相続税の調査が終わったら売ってやれと
思っている悪い人も損しちゃうかも。

いずれにしても、
仏様は煩悩にまみれた我々を救って下さろうとしているのに。
その仏様を祭るに、煩悩丸出しの金ピカのおりんで「チーン」ですか。
人間はなかなか救い難し。

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Merry Christmas!

宝塚・西宮・芦屋・神戸の皆さん、こんばんは。
公認会計士・税理士の横山です。

メリー・クリスマス！！
イヴですね♫
楽しんでますか～？

とか言って、パーティーに参加でもしればサマになるんですが、
こうして一人でブログ書いてます。

昔は自分にとっても大事な日だったんですけどね！
結婚して家庭を持つと、
急に平和な優しい日に意味が変わってくるんですね。
クリスマスって。
今は時々昔を思い出しながら喧騒を眺めるだけになりました。

皆さんはいかがお過ごしでしょうか？
プレゼントをあげたり？もらったり？
いずれにしても優しい気持ちで今日を過ごされていたら幸いです。

まるでキリスト者のような口ぶりですが、
こういうのも文化的な刷り込みなんでしょうか？
私はクリスチャンでもなんでもないんですが、
年をとってからは特に、
クリスマスは優しい・暖かい気持ちにならないとダメな日
って思ってますね。

え～、さっきプレゼントという言葉が出て、
プレゼント＝贈与ということで、贈与税のお話。

クリスマスまでお金の話かって？

「自分の宝を地上にたくわえるのはやめなさい。」
「自分の宝は、天にたくわえなさい。」
「あなたの宝のあるところに、税務署も来るからです。」

あっ、間違えた。怒られるわ！

「あなたの宝のあるところに、あなたの心もあるからです。」
（マタイによる福音書　６章１９－２０節）

前回（１２月１１日のブログ）で、
結婚・出産等資金の贈与税の非課税について記事を書きました。
そのニュースの続報が昨日も出ていたので追記。

親や祖父母が、結婚や出産、子育て費用の援助をするために
２０歳～５０歳までの子や孫の名義で、
金融機関に専用の口座を開設して
資金を一括して預けた場合、
子や孫１人あたり、１０００万円までは
贈与税を非課税にしてくれるものです。

前回は１５００万円が上限とかって書いてましたね。
済みません。
上限は１０００万円になりました。

まとまったお金が出ていく場面として、
結婚式や不妊治療、子供の保育のための費用などを
使い道として想定しているそうです。

そして子や孫が５０歳に達した時点で
口座に資金が残っていた場合は、
その時点で贈与税を課税する。

また、子や孫が５０歳に達するまでに
親や祖父母が亡くなってしまったら、
口座に残っている資金も、
亡くなった方の相続財産に加算されるとのこと。

今月３０日にまとめる２０１５年度税制改正大綱に盛り込まれます。
ちなみに４年間の時限措置になるようです。

贈与税の基礎控除額１１０万円でしたら時間がかかりますが、
この措置ですと１人あたり１０００万円という
まとまったお金が一括で移せますのでね。
しかも、お子さんやお孫さんに、
使い道のはっきりとした生きたお金を贈ることができますので。

将来的な相続税の節税策としてご利用下さいね。

あなたの贈り物には
あなたの暖かいお気持ちが込められています。
どうかあなたの大切な人に届きますように。

「受けるよりは　与える方が幸いである。」
（使徒言行録２０章３５節）

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法人税減税

宝塚市・西宮市・芦屋市・神戸市の皆さん、こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。
明日はクリスマスイブですね！

今日は友人と尼崎で焼肉を食べて、
そのあと銭湯に行って心と体を温めて参りました。

焼肉のお店は『いこら』と言います。
JR立花駅から北へ徒歩５分ぐらい。
なんと、そのお店は元女子プロレスラーの方が
やられている焼肉屋さんです。
ちなみに現役の時は「コンバット豊田」と名乗られてました。
う～ん。強そうだ。

私も昔は週プロを熱心に購読してた頃があったので、
お名前ぐらいは存じ上げてましたが。
なんでも女子で史上初めて
「ノーロープ有刺鉄線・電流爆破デスマッチ」
をやられたそうで！
凄すぎる。
このブログを読まれる高尚な皆さまには、
まったく何のことか分からないですよね。
（そもそもこのブログを読まれている方がいるのかしら？）

そんな凄い方がやられているお店なんですが、
とても美味しいですよ！
お安いですし。
ぜひ一度足を運ばれてみて下さい。
昔は顔にペイントを施されていて物騒極まりない
豊田さんでしたが、今はクリクリ御目めの可愛らしいお顔で
迎えて下さいますよ。

今日は話を無理矢理にでも繋げませんが、
法人税。
２０１５年度から下げるんですってね。
ラッキー♫
今月３０日に２０１５年度の税制改正大綱を決めるようですが、
そこに法人税減税を明記する予定だそうです。

現在、法定実効税率３５．６４％（東京都の場合）のところを、
複数年かけて２０％台に下げようとしています。
２．５％、２％、２％とかで３年ぐらいでやりそうです。

法人税を１％下げると、お国の税収は約５０００億円落ち込みます。
「その分の財源を他に見つけないと俺たちは納得しないよ」
と財務省が怒っているので、
「外見標準課税」というものの適用範囲を同時に広げようとしています。

「外見標準課税」は法人事業税であり、
資本金の額が１億円を超える法人だけが対象となっていました。
今までは。
それを、これからは資本金１億円以下の中小企業も対象となります。

法人事業税ですから、税収は都道府県のものですね。

資本金１億円以下の中小企業だって、
今も法人事業税がかかっています。
ただし、中小企業の場合、『所得割』といって、
所得にたいしてだけ税金をかける、
つまり、儲かっているあなたにだけ税金をかける、
赤字の人からはとりません。
というものでした。

一方の「外見標準課税」。
こちらは３つの要素から計算されます。

①　所得割
②　付加価値割
③　資本割

税務で出てくるこの「割」っていうのは、
「～に応じて」ぐらいの意味です。

①は中小企業と同様、所得に対して税率かけるもの。
赤字なら基本かからないんでしたよね。

②がこの外形標準課税のキモで、
企業規模や活動規模に応じて課税されるものであり、
つまり赤字でも恒常的に税金がかかる計算の仕組みに
なっております。

「付加価値割」＝付加価値に応じて。
何ですか？「付加価値」って？
付加価値額は会社の払ったお給料の額や
利息の額、家賃の額と単年度の損益によって計算されます。
つまり、モウケとヒト、カネ、バショにかかります。
付加価値額＝報酬給与額＋純支払利子＋純支払賃借料＋単年度損益

たとえ赤字であっても、お給料を払っているかぎり、
家賃を払っている限り、利息を払っている限り、
その額に応じて税金をかけられてしまうんです。

③はおまけで、期末の資本金等の額に応じてかかります。

アンラッキー！
とんだクリスマスプレゼントだ！

日本の法人の約７割が赤字で、
国は税金をとれていなかったものですから、
その人たちからも広く・薄く取るんですね。

毎年バンバン利益あげている体力のある
大企業の法人税を下げる代わりに、
その代替財源として、
毎年ヒーヒー言っている体力のない
中小企業から税金を持って行くなんて！

だいたい大企業の法人税を下げてあげたところで、
それが従業員の所得とかに本当に回るのか！？
またまた内部にキャッシュを溜め込まないか！？
会社が儲かったらその分社員に利益還元！
なんて、そんな人のいい会社があるとは
まったく想像できませんが。

法人税率を下げて、国外からも企業を呼び込む。
法人税を下げると企業が従業員のお給料をあげるでしょう。
法人税を下げると企業がういたお金で設備投資するでしょう。
そうすることで国内景気も良くなって、
みんなハッピー！
というシナリオですが。
うまくいきますかどうか。
まぁ社会実験ですからね。
好き勝手予想はできますが、
やってみないと分からないですよね。

いずれにしても、
こういう政策の恩恵が庶民にまで行きわたるのは
相当時間が経ってからでしょう。
行きわたるとしたらですよ。

法人税減税で恩恵を受けるのは、
大企業の役員、株主、従業員も猫の額ぐらいは。

といっても、稼ぐ力をもっている
大企業やエリートにまずは頑張ってもらわないと
というのも分かります。

難しいですね。
税金には「所等再分配」という重要な機能もあります。
富める人に偏りすぎた所得を社会的に還元し、
富の再分配を行ってくれる機能。
この機能があまり目立った活躍をしていない気もしますね。
資本主義と民主主義のその性格のせいでしょうか。

いずれにしても、
文句や妬みを言ってても何も起こりませんからね。
自分たちで出来ることをしっかりとしましょう。
毎日勉強、毎日行動。
あきらめず、粘り強く。

明日のイブは、
みなさんが暖かい気持ちで過ごせますように。

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ネット配信の消費税

神戸市、芦屋市、西宮市、宝塚市の皆さま、こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。
今日はいい天気でしたね。

『神戸国際ギャング』という映画を見ました。
１９７５年の東映の作品。
高倉健さん、菅原文太さんがダブル主演みたいな感じで。
お二人以外にも豪華な出演陣でびっくりしました！
丹波哲郎に大滝秀治。
夏八木勲、石橋蓮司に田中邦衛。
菅井きん、泉ピン子に最後はガッツ石松。

ガッツ石松なんて、出演者のテロップに
「（世界チャンピオン）」って書いてました。
WBCのチャンピオンだった時代に映画出てたんですね！
チンピラ役うまかったですよ。

戦後間もない昭和２２年の三宮が舞台。
闇市、MP、ヤクザ者、娼婦、暴力、アバラ屋に土ぼこり。
私の生まれる１年前の作品なのに、
なんか風景が戦後のそれっぽく見えて、
ああいうのセットなんですかね？
三宮もこんな時があったんだな～と思って見てました。

高倉健さん、菅原文太さん、
ともに今年お亡くなりになりましたね。
そのお二人の共演が見ておきたくて、DVDを借りました。
健さん、私たちの勝手なイメージですかね。
ヤクザの親分役でも、どうしても誠実そうに見えてしまって。
確かに男くささが溢れてて、いいのはいいんですが。
文太兄さん、さすがです！
あの唯一無二のしゃがれたドスの効いた声！
怖いな～。
野性味があるな～。
「このダボがぁ！」とか連発してね。

『仁義なき闘い』でも、文太さんのセリフには
しびれまくりましたからね！
「おどれタコのくそぉ、頭ぁのぼりやがってぇ～！」
「とる言うんなら、今ここでとりないや！能書きはいらんよ！」

あかん、あかん。
これ書き出したら、話が先にすすまない。。
この映画を見たかったもう一つの理由。
この映画のモデルになったのが、
若かりしころ実際に「国際ギャング団」と言われて
神戸で暴れまわっていた菅谷政雄、
通称『ボンノ』と聞いていたからです。

山口組三代目、田岡組長時代の四天王のひとりで
若頭補佐までやったのですが、
色々あってのちに山口組から絶縁状を出されました。

写真なんかを見ると、甘い顔の男前でね。
パンチとかじゃなくてロマンスグレーのサラっとしたヘアーで、
白のスーツで優雅にきめて。

完全に私の品性を疑われてしまいますが、
昔はこの手の話に興味をもって、色々と本を読んだもので。。
私もバカな男の子なんで、
ついついこういうのも喰いついてしまうのです。
かっこよくても、悪い人たちですからね。
ダメなもんはダメなんですよ。
済みません。

そういえば昔、知り合いの社長さんと話をしてて、
急に「ボンノ」っていう名前が出てびっくりしたことがありました。

その社長さんのお父さんが昔、学校の先生をやっていらっしゃって、
確か四国って言ってたと思いますが、
なんかの仕事で刑務所に行って、
囚人に説教じゃないですけど、
お話をしてあげるという機会があったんですって。
その時に服役中の「ボンノ」こと菅谷正雄氏に本をあげたって
言ってましたっけ。
とにかく「ボンノ」からいたく感謝されたそうで、
「ボンノ」が亡くなるまで、
毎年その社長の家にはお歳暮に神戸牛が
届けられてたって！
じゃあ、「ボンノ」が１４年間服役してた時の話か！
とか聞きながらびっくりしてました。

って、もういいですね。
誰も興味を持たない話でした。。
無理やりですが、
「国際ギャング」ということで「国際」的な税金の話。

インターネットを通じて音楽や電子書籍などを販売する海外企業にも、
国内企業と同様に、来年１０月から消費税の納税を義務付けようと、
政府は来年度の税制改正に盛り込む予定だそうです。

日本の消費税は現在、国内での取引とモノの輸入を対象にしています。
外国企業が海外にあるサーバーから音楽や書籍などを
日本にネット配信する場合、
国外での取引と見なされ、消費税が課税されていません。
アマゾンはネット書店「キンドルストア」で日本語の電子書籍を
日本の消費者に販売していますが、
日本で消費税は払っていません。

以前から、国内のネット配信会社である出版社などからは、
ずいぶんと文句が出てました。
うちらは消費税とられるのに、
同じ日本で日本の消費者に売ってるのに、
あいつらは消費税払ってない。
だからあいつらは値段を安くできるんだ！
と。

消費税の課税対象となる年間の売り上げが
１０００万円を超える海外企業を対象に、
来年１０月から日本の税務署への申告納税を義務付けるそうです。

そして我々消費者は値上げを飲むということです。
消費税って会社は私たちから預かって、
私たちに代わって、国に納付してるだけですからね。
あくまで税金負担しているのは、
最終消費者たる私たちですからね。

私は電子書籍とかネット配信とかって、
まだ手を出してないんです。
でも最近、amazonを覚えてしまって。
あれ危ないですね！
本なんかタイトル見ただけですぐ
「カチッ」ってクリックしちゃいますもんね。

ダメだ、ダメだ。
慎まねばならん、慎まねばならん（劉備風）。

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使途秘匿金

宝塚、西宮、芦屋、神戸の皆さん、こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。

ちょっと前ですけど、娘と仁川で遊んでいるとき、
娘が古いお金みたいなのを見つけました。
どうやら「一銭」と書いているみたい。
かなりいたんでるし、見た目がまるでおもちゃなので、
本物かいな？と疑いつつ持ち帰りました。

念のためネットで価値なんかを検索。
なになに。
一銭アルミ貨。
２種類あり。
ほ～ぅ。
カラス一銭（表にカラスの絵）・・・昭和１３年～昭和１５年に鋳造。
富士一銭（表に富士山の絵）・・・昭和１６年～昭和１８年に鋳造。
大量に残されているため価値なし。

ただし、昭和１４年銘のカラス一銭で、
四の漢字の字体が２種類あって、
「ル」となっているものは希少で、
『ル四』と言われているそうです。
未使用のきれいなものなら、２００～３００円で業者が買い取ってくれるらしい。

どれどれ、これはどうかな？
なんと！
カラスの絵だ！
昭和十四年と書いてある！
この「四」の中は、「ル」なの？「ハ」なの？
むぅ、ボロくて分からない。。

まぁ、価値無しか。
そういえば、子供の頃、
伊藤博文千円札とか岩倉具視五百円札、ギザ十なんかを集めて、
封筒に入れてたけど、
あれどこにいったのかな？
実家にまだあるのかな？

子供のころって、「へそくり」というのに憧れてましてね。
サザエさんとかでよく出てくるでしょ。
主婦の方って、今でもへそくりとかするんですかね？

へそくりとはちょっと趣を異にしますが、
使途秘匿金のニュースを見たので少し。

東証一部上場の昭和電工グループの中核会社、
昭和通商が東京国税局から２０１３年１２月期までの４年間に
２億数千万円の所得隠しを指摘されたました。
取引先への業務委託費として費用計上した２億数千万円が
実際には第三者への資金提供だったことが税務調査でバレちゃいました！

ところが、この会社、国税局の調査に対し、
実際の支出先や支払い理由を明らかにしませんでした。
そういったお金を『使途秘匿金』と申します。
結果、この会社は、使途秘匿金と認定され、
１億円を超える制裁課税を受けたそうです。

税務署の人に、お金を払った相手の名前すら
明かせない支出なんです。
相手に絶対にご迷惑をかけられない関係なんですね。
いったい誰に支払ったんでしょうね！
政治家？外国の官僚？有力なブローカー？

以前、風俗店の税務調査があった時に、
女の子のスカウトマンに支払っているお金を、
「使途秘匿金だ！」とされてビビりましたけどね。
結局、「使途秘匿金」じゃなくて、「使途不明金」ということで
許してもらいました。

「使途秘匿金」と「使途不明金」。
似てるな～。
ややこしいな～。

「使途不明金」は、領収書等があって
支払った相手先は分かってるけど、
何のための支出なのか、
会社の事業と関連性がある支出なのか、
つまり、損金性（税務上の費用として認めてもらえるか）の
有無が不明なもの。

一方、
「使途秘匿金」は、何のための支出か言えません、
誰に払ったかも言えません。
イヤです。絶対言いません。
というもの。

そんな怪しいお金を払っているヤツには罰を与える！
ということで、
使途秘匿金に対しては、支出額×４０％の
法人税を別途とられてしまいます。

さらに、住民税（法人県民税、法人市民税）には、
法人税割といって、
国に支払った法人税の額に税率を掛けて計算される
ものがありますので、
その影響がだいたい７％ぐらい。

つまり、使途秘匿金が見つかってしまうと、

①「支払手数料です」とか、「交際費です」とかいって
費用処理していたものが、否認される
＝その分、利益が高くなり、税金が高くなる。
②ペナルティーとして、使途秘匿金の額×４０％が
とられる。
③法人住民税にも影響が出る。

ということで、使途秘匿金の額の９０％分ぐらいの
税金は、余計に持って行かれちゃうことになります。

ちなみに、よく似ている「使途不明金」の方は
もうちょっと優しくて、
費用処理していたものを否認されるぐらいですね。

中小の事業者ではなかなか出てこないでしょうか。
でも、風俗業や飲食業なら、ちょっと可能性があるかも。
不本意でも怖い人たちとからむ必要がある方も
いるでしょうからね。

怖い人と言えば、
今日、TSUTAYAで高倉健さん・菅原文太さん主演の
『神戸国際ギャング』という古い映画を借りて来ました。
「ボンノ」の話ですね。
これはまた今度書きます。

ではご機嫌よう。

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競馬のお金

神戸、西宮、芦屋、宝塚周辺の皆さま、こんばんは。
税理士・公認会計士の横山です。

写真は我が家にある馬の置物です。
この馬、お店とかでよく見かけませんか？
これは『ダーナラホース』というスウェーデンの
伝統的な民芸品なんですって。
なんでも「幸せを運んでくれる」とか。

１８世紀の初めごろ、木こりの人たちが
仕事が終わったあと暖炉の前に座り、
雑談をしながら材木の切れ端で
子供のおもちゃとして彫ってたんですって。

ダーナラというのはスウェーデンの地方の名前みたいですね。
この木彫りの馬ちゃんが、かわいいデザインで人気を博し、
ダーナラ地方のひとつの産業にまで発展したそうです。

木こりと言えば、私なんかはすぐ
アンドレ・ザ・ジャイアントを思い出しますけどね。
フランスの山奥で木こりをしていたところをスカウトされたと、
子供のころ『プロレススーパースター列伝』で読みました。
その来歴はウソらしいですけど。

身長２２３㎝、体重２３６㎏。
「人間山脈」、「一人民族大移動」、「世界第８の不思議」
とか、しびれるようなフレーズがついていました。
「１人というには大きすぎる！２人とすれば統計がおかしくなる！」
って古舘伊知郎が言ってましたね。
素敵だな～、昭和は。

そういえば、私の家は阪神競馬場のすぐそばです。
もったいないことに私はまったく競馬をたしなまないのですが、
子供と競馬場の公園にはよく行きます。

今日は競馬のお金のはなし。

競馬は地方競馬と中央競馬に分かれます。
地方競馬は地方自治体が運営していて、
中央競馬はJRA（日本中央競馬会）が運営しています。

JRAのホームページを見てみると。
設立の目的として、
日本中央競馬会法第１条に曰く、
「競馬の健全な発展を図って、
馬の改良増殖その他畜産の振興に寄与するため」。
ほんとかよ！？
「国民的レジャーを提供することにもある」
ってちゃんと書いてました。

JRAは政府全額出資（資本金４９億円）の特殊法人なんですが、
実は農林水産省の管轄なんです。
ご存知でした？
農林水産省　生産局　畜産部　競馬監督課
という部署があって、
そこが中央競馬・地方競馬を指導・監督する
とされています。

競馬って儲かるんですか？
みなさん、トータルで勝っていらっしゃいますか？
少なくとも国は儲かりますよね。
だってギャンブルの胴元ですもの。

競馬には「控除率」というものがあります。
胴元さんのピンハネ率。
寺銭ってやつですか。
参加者がお金を賭けます。
その瞬間に、胴元は一定の割合をかっさらうことが出来るんです。
これがあるから、絶対に胴元は負けない。
参加者はほぼ負けるんですよね。

競馬の「控除率」。
単勝・複勝で２０％、その他は２５％
という風に決まっています。
（ちなみに２０１４年６月７日から、微妙に変更があったみたい。）

ですから、皆さんが賭けたお金の２０％ちょっとは
JRAが取っちゃっていて、
皆さんは残りの７５％ちょっとを分け合ってるだけです。
万馬券当てる人が何人出てこようが、
JRAは痛くもかゆくもありません。

そして、JRAが抜いた２５％のうち、
１０％が「第１国庫納付金」として国に納められます。
残りの１５％から、JRAが諸経費を引いて、
剰余金（利益みたいなもの）が算出され、
その剰余金の２分の１が「第２国庫納付金」として
また国に納められるという仕組みです。

財務省のホームページを見てみると
確かに歳入内訳のなかに、
租税収入と並んで「雑収入」という勘定があり、
その「雑収入」の中の（２）納付金のさらに中に
②「日本中央競馬納付金」という勘定がありますね。

この第１と第２を合わせた納付金のうち、
４分の３が畜産振興事業に使われ、
４分の１が社会福祉事業に使われるとなっています。

へ～。知らなかったな～。
皆さんのお財布の中からお国の財布へ、
こんなルールでお金が流れていたんですね！
勉強になりました。

JRAの資料を見てみますと、
２０１３年度の売得金額（馬券売上から返金額を引いた額）は、
２兆４，０００億円。
ひゅ～っ。儲かりますね！
ピークは１９９７年（平成９年）の４兆円。
そこから今まで右肩下がりですね。
ちなみに１９９４年（平成６年）の代表馬が
ナリタブライアンですって。
１９９７年はエアグルーブだそうな。

国に納める国庫納付金（第１＋第２）では、
２０１３年度が２，５００億円。
ピークは１９９６年（平成８年）、１９９７年（平成９年）あたりで
４，７００億円ぐらい。

なかなかお国に貢献していますな～。

でも毎週土日に私が仁川で目撃する
競馬場から帰る人の波をみていると、
もっと国にお金が入ってもよさそうな気が。
ほんとに皆さん勤勉ですからね！
雨の日も、寒い日も。

う～ん。
ダーナラホースからアンドレ、そしてJRAへと。
徒然なるままに。

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